Birçok şehirde kira kontrolü ve kira sübvansiyon kuralları, kiracıların genellikle piyasa oranlarının altında önemli ölçüde kira ödediği durumlar yaratır. Sonuç olarak, kiracı tarafından kiracı için kira satın alma ödemeleri yaygındır. Bu ödemeler önemli olabileceğinden, hem kiracı hem de kiracı için vergi muamelesini anlamak önemlidir.
Kira kontrolü ve benzeri kira sübvansiyonları, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki birçok büyük şehirde yaygındır. Artan kentsel gayrimenkul mülk değerleri ile birlikte, kılavuz ilkeler, adil piyasa rantı ile kiracı olarak da bilinen kiracı tarafından ödenen rant arasında önemli farklılıklar yaratabilir. Bu nedenle, kiracı olarak da bilinen ev sahipleri genellikle bu kiracılara dairelerini boşaltmaları ve kira sözleşmelerini iptal etmeleri için önemli miktarda nakit teşviki sunabilirler. Kira kontratı iptal edildikten sonra, kira kontrollu veya sübvansiyonlu kiralama, daha yüksek adil piyasa kiralarında yeni kiralanabilir. Bu süreç kira kontratı olarak bilinir.
Kiraya veren muamele
Ödemeyi yapan kiracının, satın alma ödemesinin tutarını aktifleştirmesi gerekir - gelir vergisi amaçlı olarak hemen bir indirim olarak talep edilemez. Satın alma ödemesi daha sonra itfa yoluyla birden fazla gelecek dönemde düşülebilir. İtfa süresi, satın alımdan sonraki alanın kullanımına bağlıdır. Mülk, kiracı için derhal daha elverişli şartlar altında kiralanırsa, satın alma işlemi bir sonraki kiralamanın ömrü boyunca itfa edilir. Bununla birlikte, mülk yeniden kiralanmadan önce daha sonra yenilenirse, satın alma işlemi tipik olarak taşınmazın bir parçası olarak kabul edilir ve taşınmazın ilişkili ömrü boyunca, tipik olarak 27.5 veya 39 yıl boyunca düşülmelidir.
Kiracı Tedavisi
İç Gelir Kanunu ve müteakip yorumlayıcı içtihat kanunu, kiralanan mülkün kendisinin bir sermaye varlığı olması durumunda, kiracı satın alımının sermaye kazancı olarak değerlendirilebileceğini belirlemiştir. Bu oldukça faydalıdır çünkü uzun vadeli sermaye kazançları özel indirgenmiş gelir vergisi oranlarında vergilendirilir. Ne yazık ki, kira kontrolü ve kira sübvansiyonu kurallarının çoğunluğu, yalnızca kiralanan mülklerini kişisel kullanım için kullanan bireysel gelir vergisi mükellefleri için geçerlidir. IRS, bu vergi mükelleflerinin finansal kiralama satın alma işlemlerinde sermaye kazancı muamelesi talep etmelerine izin vermemektedir. Bunun yerine, ödemenin alındığı yılda olağan gelir olarak muhasebeleştirilmesi gerekir.
Kiracı İyileştirmeleri
Kiracının, kısmen veya tamamen bile olsa, ödemenin tamamı veya bir kısmı kiracı iyileştirmeleri için bir geri ödeme olarak kategorize edilebilirse, kiralama satın alım ödemesinin normal gelir muamelesinden kaçınması mümkündür. Tipik olarak, kira kontrolü kiracılarının birkaç yıl boyunca kiraları yenileme hakkı olduğu için, kiralanan malların değerini artırmak için önemli yatırımlar yapabilirler çünkü gözlerinde uzun vadeli yenileme hakları mülkiyeti ile neredeyse eşdeğerdir. Eğer satın alma ödemesi, bu iyileştirmelerin geri ödenmesine izin verecek şekilde yapılandırılmışsa, satın alma işleminin geri ödeme olarak sınıflandırılan kısmının kiracı tarafından normal gelir olarak tanınması gerekmeyebilir.
