İç Kontrol İşleminin Nasıl İzleneceği

Anonim

Etkili bir iç kontrol sistemi oluşturmak ve sürdürmek yönetimin sorumluluğundadır. Mali tablo denetiminin bir parçası olarak, denetçilerin iç kontrol sistemi hakkında bir anlayış kazanmaları ve iç kontrol sisteminin amaçlandığı şekilde çalışıp çalışmadığını belirlemeleri istenir. Denetçiler, iç kontrollerin anlaşılmasını sağlamak ve finansal tablolarda meydana gelen önemli yanlışlık riskini değerlendirmek için adımlar atarak iç kontrolleri gözden geçirir.

Finansal tablolar üzerinde önemli bir etkisi olan işlem sınıflarını belgelendirin. Bunlar büyük bir dolar hacmine sahip oldukları için finansal tabloların anahtarı olan işlem sınıflarıdır. Örneğin, nakit makbuzlar ve nakit ödemeler her zaman finansal tablolarda kilit rol oynayacaktır, çünkü şirketten giren ve çıkan parayı temsil ederler. Tüm önemli işlem sınıflarını belgelemek için, finansal tablolarda önemli olduğu düşünülen bir dolar tutarı belirleyen bazı parametreler (yani önceliklilik eşiği) olması gerekir. Tüm önemli işlem sınıfları tanımlandıktan ve belgelendikten sonra, istemciden her bir sınıf için işlemlerin bir tanımını yapması istenir.

Müşteri tarafından sağlanan her önemli işlem sınıfı için prosedürlerin açıklamasını kullanarak müşterinin iç kontroller sisteminin bir anlayışını belgeleyin. Sarbanes Oxley Yasası, iç kontrollerin tasarlanma, belgelendirme, izlenme ve bakımı konusunda önemli değişikliklerle sonuçlandı. Sonuçta, yönetimin sürdürülmesi için gereken gelişmiş belgeler (yani süreç haritaları), denetçinin müşterinin iç kontrol sistemi hakkında bir anlayış kazanmasını kolaylaştırır. Denetçiler, müşterinin iç kontrol sistemi hakkındaki anlayışlarını belgelemek için kontrol listeleri, akış çizelgeleri, anlatılar ve iç kontrol anketlerini kullanırlar.

Önemli işlem sınıflarının her birinden bir örnek işlem seçin. İşlem örneklerinin, anlayışınıza ve sistemin nasıl çalışması gerektiğine dair dokümantasyonunuza göre iç kontrol sisteminden doğru bir şekilde akıp akmadığını belirleyin. Örneğin, denetçi bir nakit ödeme işlemi seçer ve müşterinin sistemi üzerinden baştan sona izler (yani, onaylanmış bir satınalma siparişi talebinden, verilen satınalma siparişine, malların teslimatı ve muayenesine, kayıt işlemine kadar) ödenecek hesaplar, ödemenin işleme koyulması ve ihraç edilmesi, bankanın temizlenmesi ve banka ekstresinde görünmesi), belgelenmiş iç kontrol prosedürlerinden sapmalar kaydedilmesi ve belgelenmesi.

İlerlemenin sonuçlarını yönetim ile tartışın ve acil dikkat gerektiren tüm eksikliklerin yönetimini bildirin. Risk değerlendirmelerindeki herhangi bir değişikliği ve finansal tablolarda önemli bir yanlışlığın meydana gelebilmesi riskinin herhangi bir şekilde değişip değişmediğini (arttırılmış veya azaltılmış) belgelendirin. Denetim çalışma raporlarındaki bulguları belgeleyin ve yönetim mektubunda yönetime sunulabilecek veya denetim görüşünü herhangi bir şekilde etkileyebilecek bulguları vurgulayın.