Bir şirketin en büyük liderliği, işletme giderlerinin ve zararlarının bütçelenen tutarları aşmamasını sağlamak için genellikle şirket mali tablolarındaki kötü borç seviyelerini izler. Kötü borç veya tahsil edilemeyen müşteri alacak tutarlarının toplamı işletme gideridir. Bir kurumsal muhasebe yöneticisi, gerçeğe uygun (piyasa) değeri üzerinden kötü borç giderlerini kaydeder.
Hatalı Borç Tanımlandı
Kötü borçlanma, bir kurumun müşterilerinin iflas veya geçici finansal problemler nedeniyle ödeyemediklerini gösterir. ABD genel olarak kabul görmüş muhasebe ilkeleri veya GAAP ve uluslararası finansal raporlama standartları veya UFRS, bir şirketin kötü borç tutarlarını finansal tablolarda ifşa etmesini gerektirir. Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu ya da SEC ve Halka Açık Şirket Muhasebe Gözetim Kurulu veya PCAOB da şirketin alacağı tutarlara göre önemliyse tahsil edilemez tutarları belirtmek için bir şirket talep etmektedir.
Kredi Riski ve Kötü Borç
Kredi riski, bir iş ortağının (karşı taraf olarak da bilinir) vadesi geldiğinde bir finansal taahhüdü yerine getirememesi veya zamanında bir borcunu ödememesi nedeniyle ortaya çıkan zarar beklentisidir. Kredi riski ve kötü borç birbiriyle ilişkili kavramlardır çünkü daha az kredi itibarına sahip müşteriler genellikle faturalarda veya kredilerde temerrüde daha yatkındır. Üst düzey şirket liderleri, genellikle karşı taraf temerrütlerinden kaynaklanan önemli işletme kayıplarını önlemek için kredi riski yönetim sistemlerinde yeterli ve fonksiyonel kontroller kurar.
Şüpheli Borçlar Karşılığı
Şüpheli veya kötü borçların sağlanması, bir şirketin alacak hesaplarını değerlendirmesine ve kötü borç yüzdesini tahmin etmesine yardımcı olan bir kredi riski yönetimi uygulamasıdır. Bu işlem kritik öneme sahiptir, çünkü kötü borç bir giderdir ve bu nedenle bir şirketin karını azaltır. Aksi takdirde şüpheli hesapların karşılığı olarak bilinen kötü borçların karşılığı, bir şirketin bilanço, gelir tablosu, nakit akışı tablosu ve özkaynak tablosu gibi tam finansal tablolarını da etkiler.
Uzman Görüşü
Kredi riski ve satış departmanlarındaki departman başkanları genellikle kredi yönetimi prosedürlerini gözden geçirmek ve iyileştirme önerileri sunmak için bir uzman getiriyor. Örneğin, bir segment yöneticisi iç kontrolleri gözden geçirmek ve firmanın bunları nasıl iyileştirebileceği konusunda tavsiyede bulunmak için sertifikalı bir muhasebeci veya İBM kiralayabilir. EBM, bu kontrollerin yeterli olup olmadığını değerlendirmek ve düzeltici önlemler önermek için genel kabul görmüş denetim standartlarını veya GAAS'ı uygulayabilir.
Doutbful Borç Muhasebesi
ABD GAAP ve UFRS’nin yanı sıra PCAOB ve SEC kuralları, bir firmanın kötü borçları kaydetmesini ve bir ay ya da çeyrek gibi bir süre sonunda kötü borçlanma karşılığını almasını gerektirir. Örnek olarak, bir kredi kartı şirketindeki bir risk yöneticisi, şirketin iflas edemez kalemlere 10 milyon dolar kaydetmesi gerektiğine inanıyor çünkü müşteriler iflas başvurusunda bulunuyor ya da finansal sıkıntı yaşıyorlar. Bir şirket muhasebecisi, kötü borç gideri hesabını 10 milyon dolara borçlandırır ve şüpheli kalemlerin ödeneğine aynı miktarda borç verir.
