Denetimler birçok şekilde olabilir, ancak genellikle zamana göre test edilmiş muhasebe uygulamalarını takip ederler. Başlangıçta, denetçiler bir şirketin kayıtlarına bakar ve finansal tablolardaki önemli yanlışlıklar için bir potansiyel bulunduğunu tespit eder. Denetçiler, yönetimin iddialarını bir dizi denetim prosedürü kullanarak test eder.
İpuçları
-
Denetim prosedürleri; kuponlama, izleme, gözlem, maddi varlıkların denetimi, onaylama, yeniden hesaplama ve analitik prosedürlerin kullanımını içerir.
Denetimin Amacı Nedir?
Bir denetimin amacı, bir şirketin finansal tablolarının, işlemlerinin ve prosedürlerinin doğruluğu ve adilliği hakkında bağımsız bir görüş sağlamaktır. Kayıtların, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gibi uygun muhasebe prosedürlerine uygun olarak hazırlandığını onaylar ve istisnaları bildirir.
Finansal tabloların objektif bir analizi, yönetim, yatırımcı, alacaklı ve borç verenlerin şirket raporlarının doğruluğu ve güvenilirliğine daha fazla güven duymalarını sağlar.
Sonuçta, şirketin finansal tablolarının geçerliliği hakkında tarafsız bir görüş vermek ve finansal tabloların önemli bir yanlışlık içermediğine dair makul bir güvence sağlamaktır.
Denetim Amaçları Nedir?
Bir denetimin temel amaçları şunlardır:
- Dahili kontrollerin doğruluğunu araştırın.
- Hesapların ve bakiyelerin matematiksel doğruluğunu doğrulayın.
- İşlemlerin gerçekliğini doğrulayın.
- Sermaye ve gelirlerin uygun şekilde sınıflandırılmasını sağlayın.
- Varlıkların ve yükümlülüklerin varlığını ve değerini kontrol edin.
- Şirketin tüm kurallara ve düzenlemelere uygun olduğunu onaylayın.
Bir denetimin ikincil amaçları şunlardır:
- Hataları önlemek için sistemleri inceleyin ve oluşturun. Bunlar ihmal hatalarını, kasıtlı hataları ve muhasebe ilkelerinin uygulanmasındaki hataları içerir.
- Sahtekarlığı tespit etme ve önleme yollarına odaklanın. Nakit veya mal çalınmasını caydırmak ve hesapların tahrifatını önlemek için sistemler kurun.
- Stokun aşırı veya düşük değerlemesini belirleyin.
- Vergi makamlarına doğru bilgi verin.
Farklı Denetim Türleri Nelerdir?
Farklı denetim türleri aşağıdaki gibidir:
Uyma: Uyumluluk, şirketin ilgili devlet düzenlemelerine ve şirket politikalarına uyup uymadığını belirler; örneğin, firmanın tahvilin ihbar koşullarına uygun olmasını sağlamak ve bir telif hakkı sözleşmesi için yapılan hesaplama ve ödemelerin doğru ve zamanında karşılandığını doğrulamak.. Diğer endişeler şunlardır: İşçi tazminatının ücreti doğru şekilde kaydediliyor mu? İş toplantısı EPA düzenlemelerinin uygun atık bertarafı için gerekli midir?
İnşaat: İnşaat, sözleşmenin şartlarını takip etmelerini sağlamak için bir projenin özelliklerini gözden geçirir. İnşaat maliyetlerinin kontrolden çıkma eğilimi vardır. Denetimler maliyetleri izlemeye devam eder ve kontrolleri uygular ve proje yöneticilerinin işlerini doğru şekilde yaptığını doğrular. Zaman çizgileri ve tamamlanma tarihlerinin karşılandığından ve çalışanlar için güvenlik prosedürlerinin gözden geçirildiğinden emin olur.
mali: Finansal işlemler, finansal işlemlerin muhasebesine ve raporlanmasına odaklanır ve fonların makbuzlarını ve ödemelerini inceler. Bilgi doğru mu ve uygun muhasebe ilkelerine göre girilmiş mi? Nakit hesaplar ve diğer likit varlıklar için yeterli kontrol var mı?
Bilgi: Bilgi bir şirketin bilgisayar sistemlerini, ağlarını ve veritabanlarını analiz eder ve potansiyel iç ve dış güvenlik tehditlerini arar. Şirketin yedekleme sistemleri ve bilgisayar virüslerinden, elektrik kesintilerinden ve doğal afetlerden kurtarma kabiliyeti de kontrol edilmektedir.
araştırmacı: Araştırmacı, dolandırıcılık, kara para aklama, rüşvet veya varlıkların kötüye kullanılması gibi suç faaliyetlerinin kanıtlarını ve medeni davalara veya cezai suçlamalara yol açabilecek herhangi bir şeyi kontrol eder. Denetçiler bazen soruşturmalarını yanlış yaptığından şüphelenilen hedeflerden gizlemek için gizli operasyonlar yürütürler.
Operasyonel: Operasyonel denetimler, bir şirketin planlama süreçlerini, işletme prosedürlerini ve hedeflerini analiz eder. Amaç, şirketin operasyonlarının amaçlarına uygun olup olmadığını ve amaçlarına ulaşıp ulaşmadıklarını belirlemektir. Sonuçların iyileştirilmesi için tavsiyeler olabilir.
Vergi: Vergi beyannamelerinin analizi, bilgilerin doğru olduğundan ve ödenen verginin adil olduğundan emin olmanızı sağlar. Vergi denetimleri genellikle vergi iadeleri alışılmadık derecede düşük vergi ödemeleri gösterdiğinde tetiklenir.
Denetim Süreci Nedir?
İddialar yönetim tarafından bir işletmenin çeşitli yönleri hakkında yapılan iddialardır. Bunlar üç alana ayrılır: işlemler, hesap bakiyeleri ve sunumlar ve açıklamalar. Denetçiler bu iddiaların doğruluğunu bir dizi denetim prosedürü uygulayarak doğrularlar.
Oluşum: Durum, şirketin gerçekleştiğini iddia ettiği tüm işlemlerin gerçekten gerçekleştiğini doğrular. Örneğin, bir şirket satış talebinde bulunuyorsa, denetçiler müşteriye mal siparişini verdiğini ve gönderinin yapıldığını gösteren destekleyici belgeleri ararlar.
varlığı: Varlıklar var mı? Denetçiler, varlığını onaylamak için fiziksel olarak bir varlık bulur veya envanterin varlığını doğrulamak için envanter sayımı yapan çalışanların izlemesini sağlar.
Doğruluk: İşlemler hatasız olarak tam ve doğru tutarlarda mı kaydediliyor?
Değerleme: Varlık ve borçlar uygun değerleri üzerinden kaydediliyor mu? Değerleme, menkul kıymetlerin bir örneğini göz önünde bulundurur, mevcut piyasa fiyatlarını kontrol eder ve şirketin defterlerinde kaydedilen değerlerle karşılaştırır.
tamlık: Tamlık, tüm işlemlerin kaydedildiğinden ve hiçbir şeyin eksik olmadığından emin olur, örneğin, tedarikçilere yapılan ödemelerin kaydedilip kaydedilmediğini görmek için banka tablolarına bakmak. Müşterilerden gelen tüm nakit fişler kaydedildi mi? Ayrıca, şirketin kaydedilmeyen sözleşmelerde ve yükümlülüklerde ilave taahhütlerde bulunup bulunmadığını öğrenmek için yöneticiler ve üçüncü şahıslarla görüşme yapılabilir.
Ayırmak: Tüm işlemlerin doğru raporlama döneminde kaydedilip kaydedilmediğini kontrol etmek için kesinti kontrolü yapılır; örneğin, ayın son gününde yapılan gönderilerin doğru sürede kaydedilip kaydedilmediğini görmek için gönderi belgelerini inceleyin. Diğer bir örnek ise, mali yılın bitiminden önce bir satışta teslim edilen mal ve malzemeleri, satılan malın maliyetine gider olarak kaydedilmesi ve stokta kalmamasıdır. Bir dönemde bir satışın kaydedilmesi ancak sonraki dönemde ilgili giderin bildirilmesi geliri abartır.
Haklar ve yükümlülükler: Şirket yasal olarak varlıklarına sahip mi? Örneğin, şirket envanterine sahip mi yoksa konsinye mi gidiyor ve üçüncü bir tarafa mı ait?
sınıflandırma: Sınıflandırma işlemlerin doğru sınıflandırılıp sınıflandırılmadığını belirler. Örneğin, sabit varlıklar için satın alma kayıtları, uygun sabit varlık hesabına kaydedilmiş olup olmadıklarını bulmak için gözden geçirilir. Ayrıca, gelirler cari gelir olarak değerlendiriliyor ve ertelenmiş satışlar değil mi?
Sunum ve açıklama: Finansal tablolardaki tüm bileşenler uygun bir şekilde tanımlanmalı, sınıflandırılmalı ve açıklanmalıdır. Örneğin, stok değerleme yöntemi LIFO veya FIFO notlarda açıklanmalıdır. Çalışanlar gibi ilişkili taraflara verilen krediler ayrı ayrı belirtilmeli ve alacak hesaplarına gömülmemelidir. Koşullu borçlar, borçlara dahil edilmeyen borç borçları olduğu için açıklanmalıdır.
Denetim Prosedürü Nedir?
Denetçilerin finansal raporların bütünlüğünü belirlemek için kullandıkları prosedürler ve müşterileri tarafından yapılan iddialar. Kullanılan spesifik prosedürler her müşteri için farklıdır. Prosedürlerin seçimi işletmenin yapısına ve denetçilerin onaylaması gereken iddialara bağlıdır. Denetim prosedürleri şunları içerir:
kefil: Makbuz, faturaların müşterilere kopyalanması, nakliye belgeleri, banka beyannameleri, satınalma siparişleri, satıcı faturaları ve rapor alma gibi destekleyici belgelerin incelenmesidir. Denetçilerin kaygıları, varlıkların fazla abartılması veya gelirlerin abartılmasıdır. Varlığı doğrulamak için finansal tablolardan yararlanın.
İzleme: İzleme kupondan farklı. Bu prosedür, bir denetçinin, bazı yükümlülüklerin anlaşılmayacağı veya belirli giderlerin gelir tablosunda kaydedilmediği konusundaki endişelerinden kaynaklanmaktadır. Mali tablolardaki eksiksizliği onaylamak için kaynak belgelerden yukarı doğru izleyin. Denetçiler kaynak belgelere sahip olurlar ve kalemlerin finansal tablolara kaydedildiğinden emin olmak için izlerler.
Maddi varlıkların denetimi: Maddi varlıkların fiziksel olarak incelenmesi varlıklarını doğrulamak için alınır.
Gözlem: Denetçiler, çalışanların sayıları doğru bir şekilde yürütüp gerçekleştirmediğini envanter alan personel ve sayma ve bildirim yöntemlerini gözlemler.
Personel soruları: Tüm soruşturmalar belge içermez. Örneğin alacak hesaplarını alın. Denetçi alacak yöneticileri ile alacak hesaplarının toplanma olasılığını tartışır. Bu olasılığı kaydedecek belge yok. Koleksiyonculuk görüşü bu tartışmaların sonucuna dayanmaktadır.
Onayla: Denetçi, alacak ve nakit gibi hesap bakiyelerini belgelerin incelenmesiyle teyit eder ve müşterilere borçlarını onaylamaları için iletir. Ayrıca üçüncü taraf borç verenlere borç ve geri ödeme koşullarını da doğrularlar.
Yeniden hesaplama: Denetçi, müşterinin işi ile denetim sonuçları arasında bir fark olup olmadığını anlamak için bazı işlemleri yeniden hesaplar. Bir örnek, amortisman giderini yeniden hesaplamak olabilir. Diğer bir örnek, çalışanların aylık maaşlarını yeniden hesaplamak ve her bir kişiye ödenen net tutarın doğru olduğundan emin olmaktır.
SoruĢturma: Bu, örneğin bir satış kaydetme, satış ve alacak hesaplarına fatura gönderme veya satılan malların maliyetini hesaba katan materyalleri envanterden çıkarma işleminden geçirme sürecinden geçerek iç kontrollerin test edilmesidir. Denetçi, çalışmalarını çalışanlar tarafından kullanılan süreçle karşılaştırır ve farklılıklar arar.
Analitik prosedürler: Denetçi bir dönemi diğerine karşılaştırır ve değişiklikleri arar. Planlama aşamasında risk değerlendirme alanlarını belirlemek için analitik prosedürler kullanılır. Planlama aşamasında, denetçi yanlışlık olasılığı bulunan alanları arıyor. Örneğin, denetçi satışların azaldığını fark ederse ancak alacak hesapları artarsa, bu normal bir ilişki değildir. Bu anomali araştırılmalıdır. Şirket alacak hesaplarıyla ilgili tahsilât problemi yaşayabilir.
Denetim Prosedürleri Örnekleri
Denetim prosedürleri, aşağıdaki örneklerde gösterildiği gibi yönetim iddialarını test etmek ve doğrulamak için uygulanır.
varlığı: Denetçiler, bağımsız bir fiziksel sayım alarak envanterin varlığını doğrulayabilir veya şirket çalışanlarının envanter alanını gözlemleyebilirler. Fiş, belgeleri satın almak için envanteri eşleştirmek üzere kullanılabilir. Stok devir hızını satılan malın maliyeti ile karşılaştırmak ve oranın anlamlı olup olmadığını görmek için analitik bir hesaplama yapılabilir.
Değerleme: Kapatılması gereken eski ve eski envanteri aramak için fiziksel bir inceleme yapılabilir. Bir yeniden hesaplama, ürün maliyetlendirme yöntemlerinin doğruluğunu ortaya çıkarır. Şirket, faaliyete dayalı maliyetleme mi yoksa tesis genelinde genel giderlerin tahsisini mi kullanıyor? Çalışanlara bir değerlemeye ulaşmak için ürün maliyetlerini nasıl yaptıkları sorulabilir. Stok devir hızını hesaplayarak yavaş hareket eden stoğu tanımlamak için analitik bir prosedür kullanılabilir.
tamlık: Depodaki her envanter parçası mali tablolara kaydediliyor mu? Buradaki en yaygın yaklaşım, kuponlama değil, izlemektir. Bütünlüğün tespiti için analitik prosedürler kullanılır ve envanterde ne kadarının olması gerektiği ile envanterde ne kadarının olması gerektiği arasında karşılaştırmalar yapılır. Envanter kalemleri envanter kayıtlarına göre izlenir.
Haklar ve yükümlülükler: Şirket gerçekten envanterin sahibi mi? Hammaddeler kontrol edilir. Hammadde sahibi kim? Satın alma müdürü ve üretimde yer alan çalışanlarla konuşun ve tedarikçilere posta yoluyla olumlu onaylar gönderin. Şirket ne zaman malın sahibi olur: sevkiyat anında veya ödeme yapıldıktan sonra? Denetim, malların şirkete ne zaman teslim edildiğini gösteren belgelere garanti verebilir ve alıcının teslimatı ne zaman alacağını belirlemek için tedarikçi sözleşmelerini inceleyebilir.
Tahsis: Tahsisat, mevcut varlıkları ve duran varlıkları inceler ve her şeyin envanter için geçerli bir varlık olduğundan ve eski ve eski olmadığından emin olur. Tahsis edilecek varlıkları sınıflandırmak için ya izleme ya da fiş prosedürleri kullanılabilir.
Sunum ve açıklama: Açıklamalar muhasebe standartlarına uygun olmalıdır. Mali tablo açıklamaları gözden geçirilir ve personele politika seçimlerini nasıl yaptıkları sorulur. Açıklamalar normal muhasebe prosedürlerinin gerektirdiği finansal standartlarla karşılaştırılmıştır.
Tüm iddiaları test etmek gerekli değildir, ancak denetim tüm ilgili iddiaları kapsayacak şekilde uygun kanıtlara sahip olmalıdır.
