Mortgage muhasebe kuralları, bir borç verene, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine (GAAP), endüstri uygulamalarına ve federal düzenlemelere uygun olarak borç verme faaliyetlerini kaydetme ve rapor etme konusunda yardımcı olur. Borç verenin ipotek faaliyetleri, bilanço - finansal durum tablosu olarak da bilinen - gelir tabloları, nakit akım tabloları ve geçmiş yıl karları veya özkaynak tablolarını içeren finansal tablolarını etkiler.
İpotek değeri
ABD GAAP ve uluslararası finansal raporlama standartları (UFRS), varlık ve ipotek değerlerini gerçeğe uygun veya güncel değerlerde kaydetmeyi gerektirir. Örnek olarak, bir yatırım bankasının kıdemli kredi memuru, yıllık yüzde 10 faiz oranıyla 1 milyon dolar ipoteği onaylamaktadır. Borçlu, ipotek belgelerini imzalar ve krediyi 30 yıllık bir süre içinde geri ödemeyi kabul eder. Yıllık faiz ödemesi 100.000 ABD Doları'dır ve her yıl 15 Mart'ta ödenmektedir. Yatırım bankasındaki bir muhasebeci, ipotek kredisi alacak hesabını 1 milyon dolara borçlandırmakta ve nakit hesabını aynı tutarda borçlandırmaktadır. Borçlu, ertesi yılın 16 Mart'ında 100.000 dolar öder. Muhasebeci, faiz alacağı hesabına 100.000 ABD Doları değerinde kredi verir ve nakit hesabını aynı tutarda borçlandırır.
Kredi Bozukluğu
Muhasebe paritesinde, kredi değer düşüklüğü borç verenin bir borçlunun bir krediyi geri ödeyemeyeceğine inandığını ifade eder. Bu senaryo, borç alan iflas başvurusunda bulunursa veya ciddi likidite sorunları yaşarsa ortaya çıkabilir. 15 ay sonra, yatırım bankasının kredi memuru borçlunun ipoteğe temerrüde düşebileceğine inanıyor ve% 60 geri kazanılabilirlik oranı hesaplıyor. Bu, firmanın 1 milyon dolara borç alandan sadece 600.000 dolar alabileceği anlamına gelir. Muhasebecinin 400.000 $ değer düşüklüğü zararını kaydetmesi gerekiyor. İpotek değer düşüklüğü hesabına 400.000 dolar borç verdi ve aynı miktarda hesaplanan şüpheli kalemlere karşılık ayırdı.
Finansal Tablolar
ABD GAAP ve UFRS, yatırım bankasının ipotek işlemlerini çeyrek veya yılın sonunda kurumsal finansal tablolara kaydetmesini gerektirir. Şirketteki kıdemli muhasebe müdürü, uzun vadeli varlık kategorisinde ipotek kredisi alacak tutarını gösterir. Kısa vadeli varlıklar, bir firmanın nakde çevirebileceği veya bir yıl içinde satabileceği ve envanteri ve alacağı hesapları içerdiği kaynaklardır. Muhasebe müdürü daha sonra bilançodaki şüpheli hesapların ödeneğini gösterir ve 600.000 $ 'lık yeni kredi değerini almak için 1 milyon dolardan 400.000 $ çıkartır. Ayrıca değer düşüklüğü zararını kar ve zarar tablosuna kaydeder.
