Denetim iddiaları ve prosedürleri, bir denetçinin bir işletme kuruluşunun iç kontrolleri, politikaları veya kılavuz ilkeleri ve finansal raporlama süreçleri üzerinde test faaliyetleri yürütmesine izin verir. İddialar finansal tablo testleriyle ilgilidir ve sunum ve açıklama, varlık veya oluşum, haklar ve yükümlülükler, eksiksizlik ve değerleme veya tahsisatı içerir. Denetim prosedürleri, iç kontrolleri ve finansal hesap bakiyelerini test etme adımlarını gösterir.
Sunum ve Açıklama
Sunum, bir işletmenin finansal tablolarının, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine ve endüstri standartlarına uygun olarak raporlanmasını sağlar. Doğru sunum, hesapların finansal tablolarda belirli şekillerde (örneğin kısa ve uzun vadeli) bildirildiği anlamına gelir. Açıklamalar, bir finansal rapor okuyucusuna ek bilgi sağlar.
Varlık ya da Oluşum
Varlık testleri, bir varlığın veya bir yükümlülüğün fiziksel olarak doğrulanıp doğrulanamadığını kontrol eder. Örneğin, bir denetçi depolardaki stok stoklarının varlığını doğrulayabilir. Gerçekleşme testleri bir denetçiye, bir ticari işlemin gerçekleştiği tarih ve yer hakkında bilgi verebilir.
Haklar ve Borçlar
Denetçi, bir işletmenin varlıkları üzerinde haklarının olup olmadığını - sahip olduğu - ya da borçları için yasal zorunlulukları - sahip olduklarını test eder. Örneğin, bir denetçi, Şirket ABC'sinin borcunu doğrulamak için bir tahvil sözleşmesini doğrulayabilir.
tamlık
Finansal raporlamanın tamlığı, bir işletmenin finansal tablolarının dört rapor içermesi anlamına gelir: bilanço, kar ve zarar tablosu, nakit akış tablosu ve hisse senedi özkaynak tablosu.
Değerleme veya Tahsis
Değerleme testleri, bir şirketin varlıklarını veya yükümlülüklerini doğru şekilde değerlendirip değerlendirmediğini kontrol eder. Örneğin, bir denetçi, XYZ Şirketinin gayrimenkul varlıklarına nasıl değer verdiğini sorabilir. Tahsis teknikleri, bir işletmenin maliyetleri, ürünlere, segmentlere veya zaman aralıklarına nasıl tahsis ettiğiyle ilgili olabilir.
Çalışma Ortamı Bilgisi
Denetçi, kurum politikalarını ve yönergelerini, departman prosedürlerini ve segment seviyesindeki standartları okuyarak bir kuruluşun çalışma ortamını anlar. Bir denetçi ayrıca, endüstri yayınlarını okuyarak, dış denetçilerden bilgi alarak ve önceki yılların raporlarını okuyarak bu bilgileri elde edebilir.
Kontrol Bilgisi
Bir denetçi, muhasebeciler, risk yöneticileri, vergi uzmanları ve tüccarlar gibi çeşitli uzmanlarla görüşerek, bir süreçte veya incelenen bir alanda var olan kontroller hakkında bilgi edinir. Örneğin, bir denetçi bir tahvil opsiyonunun fiyatını hesaplama işlemini açıklamak için bir risk yöneticisinden talep edebilir.
Kontrol Testi
Bir denetim uzmanı, iç kontrollerin, süreçlerin ve prosedürlerin "yeterli" ve "etkili" olmasını sağlamak için genel kabul görmüş denetim standartlarını uygular. Yeterli kontroller, görev performansı ve karar alma süreçlerinde yer alan detaylı adımları açıklar. Etkili kontroller eksiklikleri doğru düzeltir.
Hesap Bakiyeleri Testi
Denetçi test hesabı, bir işletmenin kontrol ortamının yeterli veya etkili olmadığı durumlarda dengeler. Örneğin, Insurance and Co.'nun alacak alacak bakiyelerini inceleyen bir denetim uzmanı, prim tutarlarının doğru bir şekilde hesaplanıp hesaplanmadığını değerlendirebilir.
Hesap Ayrıntılarının Testleri
Denetçi, bireysel hesap bakiyelerinin finansal tablo bakiyeleriyle aynı fikirde olmasını sağlamak için hesap ve hesap gruplarının ayrıntılı testlerini gerçekleştirir. Örneğin, bir denetçi, bu hesapların toplamının bir sigorta şirketinin bilançosunda rapor edilen tutarlarla aynı olduğunu doğrulamak için bireysel poliçe sahiplerinin hesaplarını inceleyebilir.
