Yöneticiler, hedeflenen karlar gibi bütçelenmiş tahminlere tam olarak ulaşmanın mümkün olmadığını kabul eder. Varyans, gerçek rakamlarla bütçelenmiş tahminler arasındaki farktır. Genel giderler, fiili genel giderler ve bütçelenmiş ya da absorbe edilen değişkenler arasındaki farklardan kaynaklanmaktadır. Fiili genel giderler, gerçekleşen ve hesapların hazırlanmasından sonra belirli bir hesap dönemi sonunda bilinebilecek olanlardır. Absorbe edilmiş genel masraflar, önceden belirlenmiş bir genel masraf oranına dayanan bir ürüne yüklenen genel masraflardır, yani standart genel masraf emme oranı.
Sabit Hacim Genel Gider Varyansı
Bütçelenmiş ve birim başına standart sabit maliyetle değerlenen gerçek faaliyet düzeyi arasındaki farkı ölçer. Sabit genel gider hacmi değişimi, bütçelenmiş birimlerden üretilen gerçek birimleri çıkarmak ve ardından sonucu birim başına standart sabit maliyetle çarpmak suretiyle elde edilir. Birim başına standart sabit maliyet, bütçelendirilmiş sabit ek yükü bütçeli üretime bölerek elde edilir. Ayrıca, üretimde meydana gelen gerçek saatleri, bütçelenen saatlerden çıkarmak ve ardından sonucu, saat başına standart sabit maliyetle çarpmak suretiyle elde edilebilir. Varyans olumlu veya olumsuz olabilir. Üretilen gerçek birimlerin bütçelenmiş birimlerden daha fazla olması ve üretilen birim sayısı bütçelenenden daha az olması durumunda olumsuzdur.
Sabit Harcamalar Genel Gider Varyansı
Bu, bütçelenmiş sabit genel gider giderleri ile gerçekleşen sabit genel giderler arasındaki farktır. Dönem içinde sabit genel gider maliyetindeki değişikliklerden kaynaklanmaktadır. Sabit genel gider gider farkı, fiili sabit genel gider maliyetinin bütçelenmiş genel gider gider maliyetinden düşülmesiyle hesaplanır. Bütçelenmiş sabit genel giderin gerçek sabit genel giderin altında olması veya gerçek maliyetlerin bütçelenenden daha yüksek olması durumunda olumsuz olması uygun olabilir.
Değişken Verimlilik Genel Giderleri
Bu, dolaylı malzemelerin verimsiz kullanımı ve dolaylı işçilikten kaynaklanan gerçek ve bütçelenmiş değişken genel masraflar arasındaki farktır. Değişken havai verimlilik farkı, standart bütçeli saatleri, gerçekleşen gerçek saatlerden çıkardıktan sonra sonucu standart değişken havai hız ile çarpmak suretiyle hesaplanır. Olumlu bir fark, kullanılan gerçek saatlerin bütçelenenden düşük olması durumunda, olumsuz bir fark ise bütçeden daha fazla saat kullanılması sonucu ortaya çıkar.
Değişken Genel Gider Harcama Varyansı
Bu bütçeli ile elde edilen üretim için genel değişken yükü karşılaştırır. Değişken ek yükü kullanımında fiyatlarda beklenmedik değişiklikler, ek yük değişkeninin kullanımındaki beklenmedik değişikliklerden, ek yük değişkeninin kullanımında yetersiz tahminler ve ek yük maliyetinin bir öğesinin yetersiz kontrolünden kaynaklanan yanlış tahminler nedeniyle, genel giderlerin düşmesi veya artması nedeniyle ortaya çıkar. Standart değişken genel masraf oranlı bir üründen meydana gelen gerçek değişken genel gider ve gerçekleşen fiili saatlerin düşülmesiyle hesaplanır.
