Bütçeleme sürecinde bir şirket, gelecek muhasebe döneminde yapacağı satış gelirlerini ve giderlerini tahmin etmek için elinden gelenin en iyisini yapar. Süre bittikten sonra, yönetim bütçeli rakamları gerçek rakamlarla karşılaştıracak ve varyansları belirleyecektir. Eğer gelirler beklenenden yüksekse veya giderler düşükse, varyans olumludur. Gelirlerin bütçelendiğinden düşük olması veya giderlerin yüksek olması durumunda, varyans olumsuzdur.
Gelir ve Gider Değişimleri
Tipik bir işletme aşağıdakiler de dahil olmak üzere çeşitli gider ve gelir değişikliklerini hesaplar:
- Satınalma fiyatı varyansı
- Malzeme kullanım varyansı
- Emek verimliliği varyansı
- Emek oranı varyansı
- Satış hacmi değişimi
- Satış fiyatı varyansı
- Genel gider verimlilik farkı
- Genel gider harcama farkı
Satış hacmi değişimi ve satış fiyatı farkı geri kalanı gider varyansı iken gelir farklılıklarıdır.
Olumlu Varyanslar
Varyanslar olumludur veya olumsuzdur. Olumlu bir fark, net gelirin beklenenden veya bütçelendiğinden yüksek olması durumunda ortaya çıkar. Örneğin, gerçek masraflar düşük olduğunda tahmin edilen harcamalardan daha fazla, varyans olumlu. Aynı şekilde, eğer gerçek gelirler daha yüksek beklenenden daha fazla, varyans elverişli.
Bir şirketin 100 pound hammadde için 9 pound ödemesi bekleniyor, ancak pound 7 pound'luk bir fiyatla sözleşme yapabileceğini varsayalım. Satın alma fiyatı varyansı, bir İngiliz Sterlini’nin 2 YTL’sinden 100 YTL, Şirketten beri daha az harcanmış beklenenden, 200 $ bir olumlu varyans.
Bu varyans, kağıda ikisinden de sunulacaktır. 200 $ elverişli ya da sadece $200.
Olumsuz Varyanslar
Gelirler beklenenden düşük veya harcamalar beklenenden yüksek olduğunda, sapma zararsızdır. Örneğin, beklenen hammadde fiyatı 7 dolar iken, şirket 9 dolar ödemek zorunda kalırsa, 200 dolarlık sapma elverişli yerine elverişsiz olur.
Olumsuz varyanslar olduğu gibi etiketlenir veya negatif sayı. Bu varyans, kağıda ikisinden de sunulacak 200 $ elverişsiz, - 200 $ veya ($200).
Net Varyans
Varyans analizi sırasında, şirket net gelir farkını hesaplayabilir. Net gelir farkı gelir farkları ve gider farkları toplamı. Örneğin, bir şirketin 500 dolarlık bir pozitif gelir varyansı ve 300 dolarlık bir olumsuz gider varyansı olduğunu varsayalım. Net varyans:
- Gelir varyansı = 500 ABD doları
- Gider farkı = (200 ABD doları)
- Net gelir farkı = 300 ABD doları
Bu, tüm gelir ve gider varyanslarının kombinasyonunun, net gelir için 300 ABD doları tutarında bir varyans yarattığı anlamına gelir.
