Denetim alacak hesapları, denetçiler finansal tabloların GAAP veya Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri kapsamında ve Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) tarafından yayınlanan geçerli finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlandığını göstermelidir. Denetçiler, borçluların geri kazanılabilir olduğuna dair kanıt arayacak, bağımsız üçüncü şahıslardan dolayı söz konusu tutarların çok miktarda olduğu ve satışların doğru sürede kaydedildiğine dair kanıtlar arayacaktır. Denetçiler, alınacak tutarların belirtildiği gibi maddi olarak doğru olduklarını veya değeri ayarlamaya çalışacaklarını göstermek için bir dizi önceden tasarlanmış teste girerler.
Tarih Sonrası Nakit Makbuzların Doğrulanması
Denetçiler, sonraki nakit makbuzlarına bakmak için önemli miktarda zaman harcayacaklar. Bu kapsamdaki tarihten sonra, bilanço tarihinden sonra anlamına gelir. Denetçiler alınan paralara ve bu fonların tahsisine bakacaklar. Bilanço tarihinden sonra alınan nakitlerin analizi, bilanço tarihi itibariyle alacakların değerinin ve geri kazanılabilirliğinin doğrulanmasına hizmet eder. Önemlilik, denetçinin borcun belirli bir yüzdesini geri kazanılabilir olarak doğruladığını kanıtlamak istediği için burada kullanılacak. Önemellik özneldir ve denetçi tarafından belirlenir.
Satış Sonrası Satış Kredi Notu İncelemesi
Denetçiler bilanço tarihinden sonra verilen satış notlarını inceleyeceklerdir. Yine, önemlilik bir faktör olacaktır. Denetçiler, bilanço tarihinde veya öncesinde alınan faturalarla ilgili olan tüm satış sonrası kredi notlarını tanımlamalıdır. Bu kredi notlarının toplam tutarı, finansal tablolarda belirtildiği gibi alacak tutarlarının hesaplanmasında ve tutarların değerli olması durumunda ciroya aykırı olması veya düşürülmesinde kullanılacaktır.
Genel / Satış Defteri Hesaplarının Test Edilmesi
Satış defteri hesapları da teste tabidir. Denetçiler, hesaplarda ortaya çıkan olağandışı işlemleri arayacaklardır. Olağandışı, bu bağlamda, işlemlerin ortalama değeriyle karşılaştırıldığında büyük değerli kalemleri, işlem hacmi yüksek olan müşteri hesaplarını, art arda girilen ve ters çevrilen girdileri ve işlem değeri yüksek olan yeni müşteri hesaplarını içerir. İşlemler için çifte girişin doğru olduğundan emin olmak için denetim izi çalışılacaktır.
Diğer Testler
Denetçiler test edilecek bir satış faturası örneği seçecektir. Test, satış faturalarında listelenen öğelerin doğrulanmasını ve eklerin ve çapraz yayınların kontrol edilmesini içerecektir. Teslimat onayları ve satışların ve borçların doğru dönemde kaydedildiğinden emin olmak için bir teslimat notu seçilecektir. Denetçiler finansal oranları / analitik incelemeyi kullanacaktır. Yıllık satışlara karşılık tahsil edilebilecek borçların seviyesi ölçülecek ve önceki yılın sonuçları ile karşılaştırılacaktır. Borcun ciroya oranındaki herhangi bir önemli hareket yönetim ile sorgulanacak ve açıklamaların yetersiz kalması durumunda daha fazla araştırma yapılması gerekebilir.
