Muhasebeciler ve şirketler ne kadar doğru olursa olsun, hatalar yapılır, tahminler gözden geçirilir ve kararlar değiştirilir. Genel olarak kabul edilen muhasebe ilkeleri, bu değişiklikleri ileriye dönük ya da geriye dönük olarak ele alır. GAAP kapsamındaki olası başvuru, ileriye dönük değişimin muhasebesini gerektirir; Bu durumda, önceki yılın mali tablolarında herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. Geçmişe dönük uygulama, finansal tabloların, değişikliğin meydana geldiği ya da meydana geldiği noktadan, günümüze ve sonrasında ileriye dönük olarak güncellenmesini gerektirir.
Muhasebe İlkesindeki Değişim
Bir şirketin muhasebe ilkesindeki değişiklik, bir uygun muhasebe yönteminden diğer bir uygun muhasebe yöntemine değişimdir. Bu hata düzeltmeleri veya yeni standartların benimsenmesini içermez. Bu değişikliklerin en yaygın örnekleri arasında yatırımlar için maliyetten özkaynak yöntemine geçiş ve envanter maliyetini ilk girişten ilk girişten ilk girene kadar değiştirmektir. GAAP, muhasebe ilkesindeki değişikliklerin mümkün olduğunda geriye dönük olarak uygulanmasını gerektirir. Ancak, bunu yapmanın mümkün olmadığı durumlarda, bir şirket ileriye dönük bir yaklaşım kullanabilir. Şirketler amortisman yöntemlerini değiştirdiğinde bir istisna vardır; bunlar her zaman ileriye yönelik olarak muhasebeleştirilir.
Muhasebe Tahminindeki Değişim
Şirketler finansal tabloların her hazırlanışında değişen koşulların bir sonucu olarak muhasebe tahminlerini düzeltmektedir. Tahminlerdeki bu değişiklikler ileriye dönük olarak kaydedilmelidir. Muhasebe tahminlerindeki yaygın değişikliklere örnekler, ekipmanın kullanım ömrünün bir tahmininin revize edilmesini ve davalardan beklenen zararlardaki değişiklikleri içerir. Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler ileriye dönük olarak kaydedilecektir.
Raporlayan Kuruluştaki Değişiklik
Her ne kadar nadir de olsa, şirketler raporlayan bir kuruluşta değişiklik yapabilir. Bu, bir şirketin ilk konsolide finansal tablolarını hazırlaması veya konsolide finansal tablolarda yer alan şirketler herhangi bir sebepten dolayı değiştiğinde gerçekleşir. Bu durumda, şirketin tüm mali tablolarını önceki tüm dönemler için yeniden düzenlemesi gerekir. Bu aşırı bir retrospektif uygulama örneğidir.
Hata Düzeltme
Bir şirket, kabul edilemez bir muhasebe ilkesinden GAAP'a uygun olarak değiştirmeyi içeren önceki dönem mali tablolarındaki bir hatayı düzeltirken, şirketin en eski sunulan mali tablolarda bir önceki dönem düzeltmesi yapması gerekir. Örneğin, şirket son üç yıldaki finansal tabloları karşılaştırmalı bir biçimde sunmuş ve beş yıl önce meydana gelen bir hatanın tespit edilmiş olması durumunda, şirket hataya ilişkin önceki dönem düzeltmesini yılda üç, dört ve beş yıllarında kaydedecektir. üç, hatayı düzeltmek ve bu yılki mali raporları doğru rapor etmek için geçen yılın mali tablolarını yeniden yazdıracaktı.
