Günümüz küresel pazarında, yatırımcılar ve düzenleyiciler halka açık bir listede yer alan bir şirketin hesap özetlerini zamanında yayınlamadığı durumlarda, menkul kıymetler borsası katılımcılarının genellikle şirketin faaliyetlerini anlamak için denetim raporlarına güvendiğini biliyorlar. Görevlerini etkin bir şekilde yerine getirmek için denetçiler, kontrol testleri ve hesap bakiyeleri gibi çeşitli prosedürleri kullanır.
Tanım
Denetim prosedürü, kurumsal bir gözden geçiricinin işletme politikalarının ve üretim mekanizmalarının yeterliliğini değerlendirmesini sağlayan sistematik ve metodik bir tekniktir. Gözden geçirme prosedürleri, denetçilerin yıllarca süren eğitimden sonra sahip oldukları araştırma becerileri ve muhasebe zekasının bir birleşimini gerektirir. Mali gözden geçirenler olarak da bilinen dış denetçiler genellikle muhasebe alanında lisans derecesine sahiptir ve sertifikalı kamu muhasebecileridir.
kapsam
Denetçiler, test prosedürlerini finansal raporlama ve muhasebe sistemleri, insan kaynakları politikaları, üretim süreçleri ve finansal değerlendirme çerçeveleri dahil olmak üzere çeşitli kurumsal mekanizmalara uygular. Testleri ustaca yerine getirmek için, kurumsal hakemler, genel olarak kabul edilmiş denetim standartları ve ABD Halka Açık Şirketler Muhasebesi Gözetim Kurulu kuralları dahil olmak üzere bir dizi düzenleyici kural uygulamaktadır. Birincil görevlerinin yüksek riskli alanları tespit etmek olduğu göz önüne alındığında, en uygun prosedürleri seçmek denetçilerin sorumluluğundadır.
önem
Denetim prosedürleri işletme ve finansal incelemelerde bir bütündür çünkü sonuç çıkarmak için gerekli olan “kanıtsal konuyu” sağlarlar. Kanıt meselesi, bir denetçinin görüşünü temel aldığı kanıttır. Etkili denetim prosedürleri oluşturmak, proje yönetimi yazılımı, içerik iş akışı uygulamaları ve personel planlama yazılımı gibi denetim araçlarının uygulanmasını gerektirir.
Kontrol Testleri
Şirket kontrollerini test etmek denetçiler için çok önemlidir. Kontrol testleri, bir şirketin işletme süreçlerinin etkin bir şekilde çalışıp çalışmadığını inceleyenlere gösterir. Kontrol, bir departman başkanının sahtekarlık, hata ve teknolojik arızaları önlemek için uyguladığı bir kurallar bütünüdür. Denetçiler, yasal düzenlemelere, endüstri uygulamalarına ve üst düzey liderlik şartlarına göre etkinlik ve uygunluk sağlamak için kontrolleri test eder. Örneğin, bir finansal kurumun kontrollerini inceleyen bir denetçi, firmanın iç uygulamalarının ABD Finansal Kurumu Düzenleme Kurumu kurallarına uyduğunu doğrulayabilir.
Analitik prosedürler
Analitik prosedürler, denetçilerin bir şirketin performansındaki finansal eğilimleri değerlendirmesini sağlar. Denetçiler yüzdeleri ve oranları kullanarak, kurumsal verilerin doğruluğunu onaylar ve önceki performans verilerini mevcut bilgilerle karşılaştırır. Hakemler, bilançoları ve gelir tablolarını içeren tüm finansal tablolardaki kalemlere analitik prosedürler uygular.
Hesap Bakiyeleri Testi
Hesap bakiyelerinin kaynağının izlenmesi, özellikle birçok ülkede çeşitli işlemlere sahip şirketler için göz korkutucu bir görev olabilir. Denetçiler, hesap bakiyelerini ve defteri tutarlarını analiz ederek, günlük girdilerinin toplamının mali tablolardaki hesap bakiyeleriyle eşleşmesini sağlar. Örneğin, bir denetçi, bireysel müşteri alacak tutarlarının toplam alacak alacak bakiyesine eklenmesini sağlamak için alacaklar bakiyesini test edebilir.
