Herhangi bir kurumda, gelir ve giderleri belgelemek amacıyla muhasebe kuralları vardır. Genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri olarak bilinen bu muhasebe kuralları, kurumları muhasebe uygulamalarında yönlendirir. Muhasebe kuralları, işletmeler, kar amacı gütmeyen kuruluşlar, yatırımlar ve hükümetler dahil olmak üzere her türlü kurum için geçerlidir. Ancak, herhangi bir kurum tarafından kullanılan özel standartlar, işletmenin özel amacına göre değişir.
Fon Muhasebesinde Varyasyonlar
Fon muhasebesi, karlılığı değil, hesap verilebilirliği vurgulayan bir muhasebe sistemidir. Başka bir deyişle, fon muhasebesi, kar yerine, raporlama standartları ve ifşaları ile ilgilidir. Kâr amacı gütmeyen kuruluşlarla iş yaparken fon muhasebesi, kar amacı gütmeyen kuruluşa yapılan bağışları ölçmenin ve kaydetmenin bir yoludur. Öte yandan, yatırım muhasebesinde fon muhasebesi, kurum içindeki sermaye akışını tanımlamak için kar ve zarar terimlerini kullanarak karlılığı göz önünde bulundurur.
Karlılık Üzerine Hesap Verebilirlik
Kâr amacı gütmeyen kuruluşlarda ve devlet sektörlerinde fon muhasebesi hesap verebilirliği vurgulamaktadır. Devlet kurumları için fon muhasebesinde muhasebeciler, kâr ve zarar yerine, artı-açık terimlerini kullanırlar; çünkü para kazanmak hükümetin amacı değildir. Benzer şekilde, kar amacı gütmeyen kuruluşlar durumunda, birçok kar amacı gütmeyen kuruluş birden fazla kaynaktan finansman almaktadır. Fon muhasebesi, fon veya kaynağa göre fonları ayrı ayrı raporlayarak ve tüm ayrı fonlardan veya kaynaklardan gelen ve giden paraları toplayan ayrı bir genel hesap tutarak, kar amacı gütmeyen kuruluş için gelen ve giden paraları tanır.
Raporlama ve Gözetim
Yatırım fonu muhasebesi, devlet veya kar amacı gütmeyen fon muhasebesinden farklı bir standartlar kümesi kullanır. Bu farklı standartlar kümesi, kurumların muhasebe bilgilerini rapor etmeleri gereken kurumlardan kaynaklanmaktadır. Genel olarak, kar amacı gütmeyen şirketler, İç Gelir Servisi ve diğer düzenleyici kurumlar dahil olmak üzere, hükümetin çeşitli kolları için muhasebe raporları hazırlar. Kar amacı gütmeyen kuruluşlar ayrıca çeşitli devlet kurumları için muhasebe raporları hazırlar. Ancak yatırım muhasebesi ilkeleri, hesap raporlamasının bireysel yatırımcıya yapılmasını zorunlu kılar.
Fon Kategorileri
Fon muhasebesinde yer alan farklı fonları kategorize etmenin birkaç yolu vardır. Hükümet, özel fonlar, inanç fonları ve devlet fonları kullanmaktadır. Devlet fonu muhasebesi mütevelli sorumluluklarını, harcanabilir kaynakları ve cari borçları içerir. Özel kar amacı gütmeyen fon muhasebesinde fon muhasebesi sınırlandırılmamış net varlıkları, geçici olarak net varlıkları ve kalıcı olarak daralmış net varlıkları dikkate alır. Bu varlıklar kar amacı gütmeyen paranın nereye gideceğini ve fonların dağıtım zamanlamasını belirler.
