Kötü borç rezervi, tahakkuk etmemiş muhasebe yönteminde, kredilerin ödenmemesinden veya kredi satışlarından kaynaklanan tahmini zararları ayarlamak için kullanılır. Bu düzenleme tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilir çünkü bazı kredi satışları, satış sırasında nakit para alınmasına bakılmaksızın gelir kaydedilse bile kötüleşir. Nakit muhasebe yönteminde kötü bir borç rezervine ihtiyaç yoktur, çünkü gelir yalnızca nakit alındığında kaydedilir.
Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri (GAAP)
Nakit muhasebesi birçok küçük işletme için caziptir, çünkü daha az karmaşıktır ve vergiye tabi gelirin hesaplanmasında izin verilen bir İç Gelir Hizmeti yöntemidir. Ancak, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) uyarınca nakit muhasebeye izin verilmez. GAAP kuralları tahakkuk eden muhasebe kullanımını gerektirir. GAAP'a göre, şirketler finansal tabloların hazırlanmasında “genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini” izlemeli ve şirket halka açık olarak işlem görürken, mali tabloların sertifikalı muhasebeciler tarafından denetlenmesi gerekir.
Kötü Borç için GAAP Kuralları
Tahakkuk esaslı muhasebe uyarınca, GAAP, satışın yapıldığı sırada gelirin tanınmasını gerektirir. GAAP ayrıca, gelirin üretildiği aynı dönemde kötü borcun tanınmasını ve mahsup edilmesini gerektirir. Hangi hesapların kötüye döneceğini kesin olarak bilmek olanaksız olduğu için, kötü borç ödeneğini tahmin etmek (tahmin etmek) için üç GAAP prosedürü vardır: kredi satış yönteminin yüzdesi, alacakların hesaplanacak yöntemlerin yaşlanması (önceki değerlerin bir değişkeni) ve sona eren hesapların alacak yöntemi yöntemi. Hesaplamayı tamamladıktan sonra, bilançodaki hatalı borç ödeneğini, alacak hesaplarından bir kesinti olarak rapor edersiniz.
Toplam Kredi Satış Yöntemi Yüzdesi
Bu, şirketinizin kredi satışlarından tahsil edilmemiş hesaplarla olan önceki deneyimlerine dayanan tarihsel bir yöntemdir. Örneğin, geçmiş deneyimleriniz, örneğin toplam kredi satışlarınızın yüzde 5'inin herhangi bir hesap döneminde kötüye gideceğini gösteriyor. Buna göre, alacaklarınızın bakiyesini yüzde 5 oranında ayarlamak (azaltmak) için dönem sonunda bilançoda, kötü borç rezervinize kredi girişi yapacaksınız.
Alacak Hesaplarının Eskitilmesi Yöntemi
Yaşlanma, alacakların ne kadar uzun olacağını göze alırsa, tahsil edilme olasılığı o kadar yüksek olur. Bu yöntem, her yaş parantezi için varsayılan bir yüzde uygular (örneğin, vadesi geçmiş 30, 60 veya 90 gün). Toplam kredi satış yönteminde olduğu gibi, yüzdeleri tarihsel verilere dayandırırsınız. Ancak, toplam kredi satışları yerine her yaş grubuna yüzdeler uygulanır.
Alacak Hesaplarının Sona Erme Yöntemi Yüzdesi
Bu yöntem, dönem sonunda alacağınız ödenmemiş hesapların takvimi değerlendirildikten sonra, işletme sahibi veya analistiniz tarafından değerlendirilmesinde bir alıştırma gerektirir. Muhtemelen kötüye gidecek ödenmemiş hesapların bilgisine ve değerlendirmesine dayanır. Bu toplamı, sona eren hesapların alacak bakiyesi yüzdesi olarak hesaplar ve bu da bakiyenizi aynı miktarda azaltır.
Rezerv Yeterliliği
Muhafazakar işletme sahiplerinin çoğu, beklenmeyen iadeler için büyük rezerv belirlemeyi tercih etmektedir. Bununla birlikte, bu yaklaşım, aşırı rezerv biriktirildiği dönemde gerçek kârları vurgulamanın bir yolu olabilir. Kötü borç ödeneğini hesaplamak için kullandığınız GAAP prosedüründen bağımsız olarak, hepsi işletme sahibi olarak değerlendirmenizi gerektirir. Çalışma prensibi “rezerv yeterliliği” olmalıdır.
