Bir şirketin nakit akış tablosu üç bölüme ayrılır: işletme, yatırım ve finansman. Bir birleşmenin nasıl finanse edildiğine bağlı olarak, nakit akışı tablosunun her üç bölümü de etkilenebilir.
Finansman Nakit Akışları
Bir şirket bir birleşmeyi gerçekleştirmek için bir kredi veya hisse senedi satışından elde edilen geliri kullanırsa, ilk olarak finansman faaliyetlerinde ortaya çıkan tutarlar finansman bölümünde nakit olarak artış olarak kaydedilir. Genellikle bu, borç veya hisse senedi ihracından elde edilen gelir olarak kaydedilir ve ayrıca varantın kullanılmasından elde edilen geliri de içerebilir. Çeşitli finansman kaynaklarının geri ödenmesi, bu gerçekleştiği hesap döneminde nakit akış tablosunun finansman bölümüne yansıtılmaktadır.
Nakit Akışı Yatırımları
İşletme birimlerinin devralınması ve elden çıkarılmasına ilişkin nakit akışları, nakit akış tablolarının yatırım bölümünde yansıtılır. Birleşmenin hisse senedi satışı yoluyla yapılması durumunda, giriş genellikle "hedef şirkete yatırım" olarak görünür. Birleşmenin hedef şirketin varlıklarının alımını içermesi durumunda, uzun vadeli varlık olarak kabul edilen varlıklar yatırım bölümünde muhasebeleştirilir. Maddi duran varlıklar (mülk veya makine gibi) alımları da yatırım bölümünde nakit çıkışı olarak yansıtılır. Ancak, bunlar yalnızca hedef şirketin alımı bir varlık satışı olarak yapılandırılmışsa, hedef şirketin varlıklarının kalanından ayrılır.
İşletme Nakit Akışı
Operasyonel nakit akımları, net olmayan kazancı, nakit dışı giderlerin eklenmesi ve varlık ya da borçların bakiyesindeki değişimlerin muhasebeleştirilmesi yoluyla fiili işletme nakit akışı ile birleştirir. Aktif ve pasif bakiyelerindeki değişiklikler, gelir tablosunda muhasebeleştirilmeyen nakit girişlerini ve çıkışlarını yansıtır. Hisse senedi ve borç ihracı maliyetleri hariç, satın alma ile ilgili masraflar giderleştirilir, bu da net kazanç yoluyla işletme nakit akışına girmeleri anlamına gelir.
