Bir şirketin bir C şirketinden bir S şirketine dönüştürmeye karar verebileceği birçok durum vardır. Çeşitli federal ve eyalet vergi fırsatları bunun gibi bir durumdan doğar. Bununla birlikte, yerleşik kazanç vergisi, bir S şirketinde değişiklik yapılıp yapılmayacağını tartışırken dikkate alınması gereken bir şeydir. C şirketleri temelde iki katı vergilendirildiği için - hem hissedar hem de işletme düzeyinde - hükümet, şirketlerin ek bir ücret ödemeden, bu ekstra vergilendirme düzeyiyle karşı karşıya olmayan bir S şirketine geçiş yapmalarına izin vermeyecektir.
Yerleşik Kazanç Vergisi Nedir?
Yerleşik kazanç vergisi, eskiden bir C şirketi olan veya bir C şirketinden varlık alan bir S şirketine karşı alınan bir vergidir. Ayrıca, S şirketi tanınma süresi olarak bilinen bir süre boyunca vergilendirilebilir satış veya takas işlemlerinde yerleşik kazancı olan varlıkları elden çıkarmalıdır. Tanınma süresi beş yıl sürer ve C şirketinin bir S şirketine geçmesiyle başlar. 2018 itibariyle, yerleşik kazanç vergisi en yüksek şirket oranına göre hesaplanmaktadır.
Yerleşik kazançlar vergisi, 1374 sayılı ABD Kodu kapsamındadır. Bu kural, vergilendirilebilir herhangi bir yıl için, bir S şirketinin yerleşik bir kazancı varsa, o şirketin gelirinin o yıl için vergilendirileceğini belirtir. Genel olarak, yasada, bu verginin mevcut en yüksek kurumsal orana göre alınacağını açıklıyor. Bu kodun önemli bir bileşeni, bir S şirketinin ve seleflerinin vergi kodu perspektifinden daima ileriye giden bir varlık olarak görülmesidir.
Dahili Kazanç Vergisini Hesaplama
Yerleşik kazanç vergisini hesaplamak için hem kısa hem de uzun vadeli C şirket varlıklarını belirlemeniz gerekir. Bunları, bu varlıkların gerçeğe uygun piyasa değerini belirlemek için kullanabilirsiniz. Ardından, varlıkların düzeltilmiş esasını hesaplamanız gerekir. Varlıkların düzeltilmiş esasını gerçeğe uygun piyasa değerlerinden çıkarın. Sadece düzeltilmiş baz sayısı piyasa değerinden yüksekse, yerleşik kazanç vergisini ödemeniz gerekecektir. Hesapladığınız tüm yerleşik kazançlar, S kurumunun ilk vergi yılı kapanışında, 1120-S Formunda bildirilmelidir.
S Corporation Birikmiş Kazanç
Yerleşik sermaye kazançlarıyla başa çıkmanın yanı sıra, S şirketi olmayı düşünen şirketlerin de kazanç ve kar elde edememeyi nasıl ele alacaklarını düşünmeleri gerekir. Mevcut vergi kanunu uyarınca, S & P olarak bilinen S şirketlerinin bunlara izin verilmemektedir. Sadece C şirketleri kazanç ve karlara sahip olabilir. Bununla birlikte, eğer S şirketiniz bir C kurumu olarak kullanılmışsa, yıllar içinde E&P biriktirmiş olabilirsiniz.
1374 sayılı ABD Kanununa göre, bir şirketin brüt pasif yatırım geliri brüt gelirlerinin yüzde 25'ini aşıyorsa, bu gelir en yüksek kurumlar vergisi oranında vergiye tabi olabilir. Eğer S şirketinizde birikmiş bir E&P yoksa, bu durum devreye girmeyecektir. Ancak, hem E&P hem de aşırı pasif yatırım gelirine sahipse, fazla net pasif yatırım gelirinin bir kısmı vergilendirilebilir. Bu dönüşümü düşünüyorsanız, bir avukat ve muhasebeci yardımına başvurmalısınız.
