Bir varlığın değerindeki düşüşün faydalı ömrü üzerinden kaydedilmesi, amortisman temelidir. Maddenin amortismanını hesaplamak, bir işletmeye veya bireye maddenin ömrü boyunca her yıl vergi indirimi sağlar. Amortismanı hesaplamanın iki yolu vardır: düz çizgi ve hızlandırılmış. Amortismanı nasıl hesaplarsanız seçin, başlangıç tarihi çok önemlidir. IRS, amortismanın başlangıcını çevreleyen zaman çizelgesine rehberlik eder. Bu, yıl sonu alımlarında büyük kesintilerin yapılmasını önler.
Amortisman başladığında
Bir araba satın alırsanız amortisman, aracı kullandığınız anda başlar. Ancak iş amaçları için, bir ürün hizmete alındığında amortisman başlar. Vergi indirimi talebinde bulunmak için, ürünün vergi yılı bitmeden resmen kullanıma başlaması gerekir. Vergi açısından çoğu işletme amortismanı hesaplamak için Modifiye Hızlandırılmış Maliyet Düzeltme Sistemini (MACRS) kullanır. Ayrıca, madde vergi yılı boyunca kullanılabilir olduğu sürece kullanıcının tüm indirimi yapmasına izin veren bir Bölüm 179 indirimi vardır. MACRS kullanan ürünler için, hizmet tarihinin zamanlaması, varlık türü gibi çok önemlidir. Gayrimenkul, amortisman başlangıcına göre biraz farklı vergi muameleleri gerçekleştirmektedir.
Ay Ortası Sözleşmesi
Ofis binaları, depolar ve mağazalar gibi konut dışı gayrimenkuller ay ortasında amortisman bazındadır. Temel olarak, ayın hangi saatinde kullanıma başladığına bakılmaksızın, başlangıç tarihi ayın ortasıdır. Filtreler yılın geri kalan aylarında olduğu gibi yarım ay boyunca da bir kesinti alır. Örneğin, 2 Ocak'taki bir depo alımında vergi yılı için 11 1/2 aylık indirim yapılır. IRS, amortisman tablolarını sağlar; böylece vergi beyannameleri, amortismanı kendi başlarına hesaplamak zorunda kalmaz.
Yarım Yıllık Sözleşme
Gayrimenkul dışındaki mülk, yarım yıllık sözleşme kurallarına uyar. Bu sözleşme, ne zaman öğenin hizmete alındığına bakılmaksızın, yılın ortasında kullanılmaya başlanmış gibi muamele görmesini zorunlu kılar. Bu, vergi başlangıcına fiili başlangıç tarihine rağmen yarım yıllık bir indirim sağlar. Maddenin elden çıkarılmasından sonra talepte bulunacağınız yarım yıl kesinti olacaktır. Vergi hazırlayıcıları IRS web sitesinde yarım yıllık kongre tabloları bulabilirler. Çoğu bilgisayar muhasebe sistemi vergi kullanımına ilişkin sözleşmeleri otomatik olarak hesaplar.
Çeyrek Sözleşme
Doldurucuların yarım yıl amortisman düşmesini önlemek için IRS, yılın son çeyreğinde yapılan alımlar için çeyrek orta kongre kurallarının kullanılmasını gerektirir. Çeyrek orta kuralları, belirli bir yıl boyunca hizmete giren varlıkların yüzde 40'ından fazlasının son çeyrekte gerçekleşmesi durumunda geçerlidir. Bu kurallar gayrimenkul için geçerli değildir. Çeyrek orta sözleşme kuralları, yalnızca MACRS hesaplama yöntemini kullanarak amortismana tabi varlıklar için geçerlidir. Varlıklarınızın yüzde 40'ından fazlasını son çeyrekte satın alırsanız, çeyrek orta kuralları, yıl boyunca edinilen tüm varlıklar için geçerlidir. Çeyrek orta kurallar, yılın her çeyreğine izin verilen amortisman yüzdesini tahsis eder:
İlk çeyrek: yüzde 87,5 İkinci çeyrek: yüzde 62,5 Üçüncü çeyrek: yüzde 37,5 Dördüncü çeyrek: yüzde 12,5
Bir öğenin hizmete başlama tarihine bağlı olarak, filer amortismanı hesaplamak için IRS çeyrek orta şemasını kullanır. Yılın başında daha büyük, daha pahalı varlıklar satın alarak ve yıl boyunca diğer alımları dengeleyerek çeyrek ortasındaki sözleşme kurallarından kaçınabilirsiniz.
