Tüm denetim sözleşmeleri madde veya kapsam bakımından aynı olmasa da, hazırlık, planlama, saha testi ve denetim prosedürlerinde ve denetim görüşünü sunmada sıklıkla temel adımları paylaşırlar. Profesyoneller, işletme sahipleri, çalışanlar ve müşteriler, ticaretteki yaygınlığı ve her bir şirket paydaşıyla olan ilgisi nedeniyle denetim sürecine aşina olmalıdır.
Ön Nişan
Bir denetime başlamadan önce, birkaç önemli adım vardır. İlk olarak, denetim firması müşteriyi kabul edip etmemeye veya kendi adına iş yapmaya devam edip etmemeye karar vermelidir. Müşteri etik olmayan iş davranışına girmişse veya işini riskli bir sektöre dönüştürmüşse, yıllık bir sözleşmenin yenilenmesi otomatik bir süreç değildir.
Denetçinin sözleşmeyi kabul etmesi koşuluyla, müşteriyle ilgili belirli yinelenen konulardaki personeli yenilemek ve denetçileri müşterinin işiyle yeniden tanımak için önceki dönemle ilgili kalıcı dosya ve çalışma kağıtlarının gözden geçirilmesi gerekir.
Ardından, denetim firması, saha çalışmasının zamanlaması, denetimin kapsamı ve süresi ve denetim görüşünün beklenen teslim tarihi dahil olmak üzere müşteriyle olan ilişkinin temellerini tartışır. Bu ve ücret yapısı gibi ilgili diğer detaylar, profesyonel hizmetler için sözleşme görevi gören sözleşme mektubunda belgelenmiştir.
Denetim Planlaması
Denetçi müşteri tarafından resmi olarak tutulduktan sonra, önemli denetim planlaması başlayabilir. Denetimin planlanmasında kritik bir unsur, önemliliğin belirlenmesidir. Önemlilik, çok fazla akademik araştırma ve en iyi profesyonel uygulamaların konusu olan esnek bir kavramdır, ancak temel olarak, bir finansal tablo kullanıcısının karar vermesini etkileyebilecek olan varlıkların veya gelirlerin bir fonksiyonudur. Denetçi ayrıca müşterinin endüstrisi, yönetimin bütünlüğü, kurumsal yönetim politikaları ve iç kontroller sistemini de dikkate alarak ayrıntılı bir risk değerlendirmesi yapmalıdır. Bu değerlendirme, hangi denetim prosedürlerinin gerçekleştirileceğinin ve hangi özel saha çalışmasının gerçekleştirileceğinin seçilmesinin temelidir.
saha çalışması
İç kontrollerin etkinliği hakkında kanıt elde etmek için denetçi, denetim planlaması sırasında dikkatle seçilmiş çeşitli denetim prosedürleri ve ortaya çıkabilecek beklenmedik konular için denetçinin profesyonel görüşünde gerekli olan diğer tüm prosedürleri uygular. Bunlar genellikle analitik prosedürleri ve diğer istatistiksel analizleri, hem mevduatların hem de yükümlülüklerin bağımsız denge doğrulamasını, fiziksel ve bilgi güvenliği prosedürlerinin gözden geçirilmesini ve işlemlerin ve işlemlerin izlenmesini içerir. Denetçi, saha çalışmasının sonuçlarını çalışma sayfalarında belgeler ve yaklaşan denetim görüşünü desteklemek için gerekli kanıtları toplar.
Sonuç Nişan
Saha çalışmasını tamamladıktan ve müşterinin iç kontrollerinin etkinliğine dair kanıtlar elde ettikten sonra, denetçi finansal tabloların maddi yanlışlık riskinden arınmış olup olmadığına dair bir fikir verebilir. Finansal raporlamanın kalitesine olan güven düzeyine bağlı olarak, bir denetçinin çıkartabileceği, bazıları müşterinin çıkarına aykırı bir dil içerebilecek birkaç denetim raporu türü vardır. Her ne kadar bütün denetimler niteliksiz bir görüşe yol açmayacağından, bağımsız denetim sadece profesyonel bir takdirle yapıldığında, bağımsız denetimin bir değeri olduğu sonucuna varabilir.
