Kâr amacı gütmeyen kuruluşlar, bu sektör için muhasebe ilkelerini düzenleyen Finansal Muhasebe Standartları Kurulu kurallarına uyar. “Net aktif bakiyesi” olarak da bilinen fon bakiyesi kavramı, FAS 117 - Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluşların Mali Tabloları ve FAS 116 - Alınan Katkı ve Yapılan Katkıların Muhasebesi'nde tartışılmaktadır. Bir fon bakiyesi genellikle bir başlangıç bakiyesi artı herhangi bir artışta daha az azalış içerir.
kısıtlanmamış
Kısıtsız net varlık bakiyesi olarak da bilinen sınırsız fon bakiyesi, genel faaliyetlerde kullanılabilecek tutarı yansıtmaktadır. Örneğin, bu fonda 100.000 dolarlık bir bakiye gördüğünüzde, bir kuruluş bu tutarı herhangi bir amaç için, hiçbir kısıtlama olmadan kullanabileceği anlamına gelir. Giderlerin çoğu bu fonda işlenir ve raporlanır, genellikle finansal tablolarda ayrı bir sütun olarak sunulur. Bu fon bakiyesi tipik olarak sınırsız gelirlerle artar ve kısıtlamalardan serbest bırakılır; giderlerle birlikte azalır.
Geçici olarak kısıtlanmış
Geçici olarak kısıtlanmış bir fon veya net varlık bakiyesi, gelecekte veya belirli bir program için kullanılacak bağış ve hibeleri tutar. Bir bağışçı gelecek mali yıl için kullanılacak bir hediye verdiğinde, dergi girişi, genellikle ayrı bir banka hesabında tutulan, geçici olarak sınırlandırılmış bir hesabı ve borç parasını kredilendirmek içindir. Çoğu devlet hibesi bu fonda rezerve edildi, çünkü genellikle belirli bir amaç için kullanılıyorlar. Bu fon bakiyesi geleneksel olarak geçici olarak kısıtlanmış gelirlerle artar ve kısıtlamaların serbest bırakılmasıyla azalır. Genel olarak, bu fonda herhangi bir harcama kabul edilmez.
Kalıcı Kısıtlı
Bağışlar, kalıcı olarak kısıtlanmış bir fon bakiyesi içeren tipik işlemlerdir. Bu fonda tanınan bağışlar, kalıcılık için veya çok uzun süre saklanmalıdır. Bağış koşullarına bağlı olarak, kalıcı olarak sınırlandırılmış fonların yarattığı faiz ve gelir sınırsız veya geçici olarak sınırlandırılmış fonda tanınabilir. 2008 yılında FAS Personeli 117-1. Kâr Amacı Gütmeyen Kuruluşların Teşvikleri, son ekonomik gerileme döneminde değer kaybedecek kalıcı kısıtlı fonların nasıl ele alınacağını netleştirmek için serbest bırakılmıştır. Genellikle, bu fonun bakiyesi yıllar boyunca aynı kalır, ancak her zaman değil.
Kapanış
Kar amacı gütmeyen kuruluş muhasebe defterlerini kapattığında, bireysel hesapları kendi fonlarında kapatır; Tüm hesaplar tek bir fonda kapanmaz. Bazı hesaplar geçici olarak kısıtlanmış fonda, bazıları ise başka fonlarda kapanabilir. Bu, pek çok kar amacı gütmeyen kuruluş için zorluk yaratabilir, çünkü tipik olarak muhasebe sistemleri tüm hesapları bir hesaba ve bir fonda kapatır. Muhasebecilerin genellikle uygun fonlara, çok detaylı bir işlem olan kapanışı manuel olarak düzeltmeleri gerekir. Sınırsız net varlığın bakiyesi olarak 400 ABD Doları görüyorsanız, bu, tüm kısıtlanmamış hesapların bu fona kapalı olduğu ve başlangıç bakiyesi de dahil olmak üzere net sonucun 400 ABD Doları olduğu anlamına gelir.
