Faiz oranı takaslarını doğru bir şekilde hesaba katmak için muhasebe amacıyla türev olarak kabul edildiklerini anlamak önemlidir. Bir türev olarak, farklı bir varlık veya yükümlülüğün değeri yukarı ve aşağı doğru hareket ettikçe değerleri yukarı ve aşağı hareket eder. Faiz oranı takas işlemlerine ilişkin muhasebe işlemleri, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki Finansal Muhasebe Standartları Kurulu tarafından üretilen ASC 815 tarafından yönetilir. Bu standart SFAS 133'tür. Bir faiz oranı değişiminin muhasebe işlemi, riskten korunma amaçlı olup olmamasına bağlıdır.
Swap Hesabı
Faiz oranı değişiminin bir riskten korunma niteliği olup olmadığını belirleyin. Takas faiz oranlarındaki hareketler üzerine spekülasyon yapmak için yapıldıysa ve şirketin başka bir varlık veya yükümlülüğünün spesifik riskini hedge etmek için yapılandırılmamışsa, bu nitelik kazanmaz.
Her hesap dönemi için mevcut piyasa verilerini ve fiyatlandırmasını kullanarak değiş tokuşa değer verin ve değerindeki herhangi bir değişikliği şirketin finansal tablolarına yansıtın.
Takas riskinden korunma amacıyla yürütülen bir varlık veya yükümlülüğün değerindeki değişikliklerle karşılaştırıldığında takas değerindeki değişiklikleri test edin. Eğer korelasyon 0.75 veya daha yüksek gibi çok yüksekse, takas nakit akış riskinden korunma olarak nitelendirilmelidir. Örneğin, takas şirkete faiz oranları artarsa artacak nakit akışları sağlayabilir. Bu, şirketin değişken faizli veya ayarlanabilir faiz oranları ile borçlanabileceği yüksek faiz oranları riskinden korunmak için kullanılabilir.
Her hesap dönemindeki şirketin bilançosundaki “Diğer Kapsamlı Gelir” bölümündeki takas değerindeki değişiklikleri kabul edin.
Riskten korunan borçlanma aracı için faiz ödemesi yapıldığında kazanılan nakit akışını takas edilir.
Her dönem vade yaklaşırken şirketin bilançosundaki swap değerini düşürün. Olgunlaştığında değeri sıfır olacaktır.
