Kredi modern ekonomilerde önemli bir rol oynamaktadır. Ticari şirketlerden ve kar amacı gütmeyen kuruluşlardan hükümetlere ve tüketicilere kadar ekonomik faaliyetlerin büyük bir kısmı krediyle ilgilidir. Kredi verme faaliyetlerinde sık sık yer alan bir banka veya sigorta şirketi gibi bir finans kurumu, olası temerrütleri hesaba katacak şekilde kredi zararları için hükümler geliştirmelidir.
Tanımlanan Kredi Kaybı
Kredi kaybı, bir şirketin kredi riski nedeniyle doğduğu zarardır. Bir karşı tarafın (iş ortağının) temerrüdünden veya vadesi geldiğinde finansal taahhütlerini yerine getirememesinden kaynaklanmaktadır. Bir iş ortağı iflas veya geçici parasal zorluklar nedeniyle temerrüde düşebilir. Örneğin, bir yatırım bankası bir petrol arıtma şirketine 1 milyon dolar borç verir ve borç alan iki yıl içinde geri ödeme yapmak zorundadır. Altı ay sonra, şirket işsiz. Banka mahkemede herhangi bir miktar geri alamazsa, banka 1 milyon dolar kredi zararına uğrayabilir.
Kötü borç
Bazen, bir kurumsal kredi memuru müşteri kredilerini inceler ve ödeme gecikmeleri ve hesabın durumuna bağlı olarak olası likidite sorunlarını tespit eder. Memur, bir yıl, altı ay, üç ay ve vadesi geçmiş bir ay olan hesapları inceler. Vadesi altı aydan uzun olan miktarlar suçlu kabul edilebilir ve tahsilât acentelerine yönlendirilir. Vadesi geçen üç ila altı ay arasında olan miktarlar kötü borç olarak kabul edilir.
Kredi Kaybı Karşılığı
Bir finansal şirket kredi portföyünü analiz eder ve kredi zararlarını "sağlar". Finansman veya muhasebe bölümlerinde zarar sağlamak, temerrütten kaynaklanan potansiyel zararı tahmin etmek ve bu zararı gerçek gider olarak değerlendirmek anlamına gelir. Örneğin, bir kredi kartı şirketinin kredi memuru, vadesi 90 günü geçen hesapların yüzde 50 geri kazanılabilirlik şansı (tahsilat) olduğunu belirtmektedir. Şirketin portföyündeki bu hesap bakiyeleri 1 milyon dolar. Memur daha sonra kredi zararı için 500.000 dolarlık bir karşılık ayırmaktadır.
Kredi Zararı Karşılığı Muhasebesi
500.000 $ 'lık kredi zararı karşılığını kaydetmek için, kredi kartı şirketindeki bir muhasebeci, kötü borç gideri hesabını 500.000 $' a borçlandırır ve şüpheli kalemlere ilişkin karşılık hesabına aynı miktarda kredi verir. (Şüpheli kalemler için ödenek, şüpheli hesapların ödeneği olarak da adlandırılır ve kredi zararları karşılığını kaydetmek için kullanılan hesaptır.)
Kayıp Karşılığının Önemi
Kredi zararı karşılığı, bir finans kurumunun bir kredi portföyünün kalitesini veya geri kazanılabilirliğini değerlendirmesinde en üst düzey liderliğe yardımcı olan önemli bir araçtır. Bir şirketin hisselerini almak isteyen bir yatırımcı aynı zamanda firmanın kredi anlaşmalarını nasıl yönettiğini ve kötü borç giderlerindeki eğilimleri değerlendirmek için zarar hükümlerini gözden geçirebilir. Bir dönemden diğerine artan kötü borç seviyeleri, firmanın kredi onay sürecinin yetersiz olduğunu gösterebilir.
