Sertifikalı Dolandırıcılık Sınavçıları Birliği tarafından sunulan bir rapor, şirket yönetiminin çalışanları için "etik bir örnek (veya ton)" oluşturmasının önemini belirtmektedir. Sadece alt hatta odaklanmak, çalışanlara bu amacın peşinde olan her şeyin kabul edilebilir bir davranış olduğunu gösterebilir.
önem
Yönetimin bütünlüğü, yönetimin iç kontrollere karşı tutumu ve "hiyerarşide düşük çalışanlar için tutumlarının belirlediği örnek" en üstteki tondur ". Yönetim bütünlüğü eksikliği, bir yöneticinin varlıkları yanlış kullanma veya daha büyük bir ikramiye peşinde bir mali beyanda bulunma riski taşımaktadır. Üstteki ton, çalışanlara bu tür şeyleri yapmanın yaygın olduğu ve kendilerinin yapabileceği ve yapması gerektiğine dair bir işaret de verebilir.
Tarihçe
1987 yılında, genellikle Treadway Komisyonu olarak bilinen Sahte Mali Raporlama Ulusal Komitesi Raporu, yönetim bütünlüğünün önemini vurguladı. Yönetim bütünlüğünün iyileştirilmesi, sahte finansal raporlama riskini azaltmak için anahtar önerilerden biriydi. Uygulamada bunun anlamı, yönetimin ve dış denetçilerin, örneğin primlerin satışların rapor edilme şekli üzerinde aşırı bir etki yaratmadığından emin olmak için kuruluşun ikramiye yapısına bakmaları gerektiğidir. Sertifikalı Dolandırıcılık Denetçiler Birliği'ne göre, hedefleri ve analistlerin beklentilerini karşılama baskısı, sahte finansal raporlamaya da yol açabilir.
Teoriler
Denetçiler, yönetimin finansal kontrollere yönelik tutumunun bir kurumun etik tonunu belirleyebileceğine inanmaktadır. ACFE'ye göre, "Çalışanlar patronlarının davranışlarına ve eylemlerine dikkat ediyor ve liderliklerini takip ediyorlar. Kısacası, çalışanlar patronlarının yaptıklarına şahit olduklarını yapacaklar." Sarbanes-Oxley Yasası'nın 404. Maddesi denetçilerin, yönetim bütünlüğü dahil olmak üzere bir şirketin iç kontrolleri hakkında rapor vermesini gerektirir
hususlar
Treadway Komisyonu'nun çalışmalarına ve tavsiyelerine rağmen, yönetim tarafından etik düşüşler birçok firmada bir dolandırıcılık kültürü oluşturmaya devam ediyor. MCI / WorldCom CEO'su Bernard Ebbers, büyük bir muhasebe sahtekarlığındaki rolü nedeniyle 25 yıl hapis cezasına çarptırıldı. Ancak, üst düzey bir fatura yöneticisi olan Walt Pavlo'nun üst düzey bir çalışanı, muhasebe kayıtlarını tahrif ettiği için 41 ay hapis cezasına çarptırıldı. Pavlo, araştırmacılara, finansal hedeflere ulaşmak için üstlerinden büyük bir baskı hissettiğini söyledi.
Uzman Görüşü
"Denetim": Bir Teori ve Uygulama Dergisi'nde yer alan bir makaleye göre, denetçiler, örneğin, düşük yönetim bütünlüğüne sahip olduğundan şüphelenilen firmaları etkili bir şekilde onlar için çalışmayı reddettiler. Firmalar geçmişte finansal tablolarını yanlış yazdıklarında, denetçilerin denetim sırasında başka hatalar bulması muhtemeldir. Daha az bir dereceye kadar, yönetimin bütünlüğünün bir değerlendirmesi de bir denetim sırasında yanlışlıkların keşfedilmesini açıklamaya yardımcı olabilir. Yani, denetçiler şüpheli olduğunda, yönetim tarafından sağlanan bilgilere daha yakından bakma eğiliminde olabilirler.
