GAAP Ödeneği Metodu Nasıl Kullanılır

Herhangi bir işletmenin kredi verme konusunda ne kadar dikkatli olduğu önemli değil, her zaman faturalarını ödemeyecek bazı müşteriler olacaktır. Bu kötü borcun, işletme tarafından, alacak tahsilâtında zarar ve indirim olarak ve borç tahsil edilmeyeceğinden ilave bir gider olarak yazılması gerekmektedir. Genel Olarak Kabul Edilen Muhasebe İlkeleri (GAAP) ödenek yöntemi, şirketlerin kötü borçlarını tahmin etmelerini ve yazmalarını sağlar. Michael C. Dennis, MBA, CBF’ye göre, “Tahsisat yöntemi uyarınca, kötü borçların belirli bir dönemde gelir ve giderlerle eşleşecek şekilde eşleştirilmesi ve eşleştirilmesi prensibine uyması sağlandı.”

Cari mali yılda tahsil edilemeyecek kötü borç miktarını tahmin etmek için satış yüzdesine dayanan GAAP ödenek yöntemini kullanın. Bu gelir tablosu yaklaşımını hesaplamak çok kolaydır. Şirketin cari yılındaki satışlarını alın ve bu rakamı firmanın tarihsel tahsil edilemez borç oranı ile çarpın. Örneğin, cari yıl boyunca şirketin satışlarının 2.500.000 ABD Dolarına eşit olduğunu ve tahsil edilemeyen hesaplardaki tahsil edilemeyen hesaplar için tarihsel ortalamasının, yıllık toplam satışların yüzde 3'ü olduğunu varsayalım. Ardından, cari yılın satışlarını tahmini tahsil edilemeyen borç miktarı ile çarpın: 2.500.000 ABD Doları x% 3 = 75.000 ABD Doları.

Toplam alacakların yüzdesini kullanarak cari mali yıl için kötü borç miktarını tahmin edin. Bu bilanço yaklaşımıdır. Bazı şirketler, ödenmemiş alacakların belirli bir tarihi veya sektör yüzdesinin tahsil edilemeyeceğini varsaymaktadır. Eğer bir şirket tarihsel olarak ödenmemiş alacaklarının yüzde 6'sını tahsil edemediğini fark ederse, bu yüzdeyi cari yıl tahmini için de kullanır. Örneğin, bir şirketin cari alacakları 425.000 ABD Dolarına eşittir ve tahsil edilemeyen kötü borçların tarihsel ortalaması yüzde 6 ise, şirket cari alacakları tahsil edilemeyen kötü borcun tarihsel ortalamasına çarparak alacaktır:% 6 x x 425.000 $ = 25.000

Cari mali yılda ne kadar kötü borcun tahsil edilemeyeceğini tahmin etmek için alacaklar yönteminin yaşlanma analizini (bilanço yaklaşımı olarak da bilinir) kullanın. Bu GAAP muhasebe yöntemi, alacaklar yaklaşımı yüzdesinden daha sofistike ve doğru olarak kabul edilir. Bu ödenek yöntemine göre, bir şirket çeşitli yaşlanma kategorileri için geçmiş deneyimlerine dayanarak farklı yüzdeler uygular. Örneğin, bir şirket aşağıdakileri varsayıyor: Cari hesap alacaklarından 0-30 gün sonra = 50.000 ABD Doları ve bu dönem için tahsil edilemeyen borç için tarihsel ortalama yüzde 5'tir. O zaman bu dönemde tahsil edilemeyen borç tutarı 2,500 ABD Doları olacaktır: 50,000 ABD Doları x% 5 = 2,500 ABD Doları. Cari hesap alacakları nedeniyle 31-60 gün geçmiş hesaplar için = 40.000 ABD Doları ve bu döneme ait tahsil edilemeyen borç için tarihi ortalama yüzde 5, bu dönem için tahsil edilemeyen borç tutarı 2.000 ABD Doları: 40.000 x% 5 = 2.000 ABD Doları olacaktır. Vadesi 61-90 gün olan hesaplar için (cari hesap alacakları = 2.650 ABD Doları ve bu dönemde tahsil edilemeyen borçların tarihi ortalaması yüzde 10, bu dönem için tahsil edilemeyen borç tutarı 265 ABD Doları: 2.650 x 10% = 265 ABD Doları olacaktır. Cari yıl için tahsil edilemeyen kötü borç için tahmini toplam tutar 4.765 $: 2.500 $ + 2.000 $ + 265 $ = 4.765 $ olacaktır.

Tahmini hesaplanamayan hesapları giderini kaydedin. Bu, cari yıl için tahsil edilemeyen tahsilatsız borçlardır. Şirket tahsil edilemeyen hesaplar için ilgili harcırahı hesaplar (bu varlık hesabı alacaklar bakiyesini mahsup eder) bir defterde tutar.Şirket, cari yıl için tahsil edemeyecekleri kötü borç tutarını tahmin ettikten sonra, ya satış yüzdelerini, hesap alacak yüzdesini ya da alacak hesap yöntemini eskime analizini kullanarak, bu bilgileri bir dergi. Şirket tahmin edilen kötü borcu basitçe alacak ve tahsil edilemeyen hesaplar giderinin tutarını tahsil edecektir ve tahsil edilemeyen hesaplar için ödenek alacaktır. Örneğin, şirketin cari yıl için 10.000 $ borç toplayamayacağını tahmin ettiğini; Dergi girişi şöyle görünür:

Tahsil Edilemeyen Hesaplar Gider - 10.000 ABD Doları (Borç)

Tahsil Edilemeyen Hesapların Ödeneği - 10.000 ABD Doları (Kredi).

Tahsil edilemez olduğu düşünülen bireysel bir hesap yazın. Bir şirket, bireysel borçlu tarafından borçlanılan parayı kesinlikle toplayamayacağını ispatladıktan sonra, bir dergideki borçlu tutarı yazmak zorunda kalacaktır. Bu durumda, düşülecek tutar bir tahmin değildir, ancak tahsil edilemez olduğu kanıtlanmıştır. Şirket tahsil edilemeyen hesaplar için ödenekleri borçlandırır ve alacak hesaplarından borçlandırırdı. Örneğin, belirli bir borçlunun 1,500 dolar borcu varsa ve cari mali yılda geri ödeyememesi durumunda, dergi girişi şöyle görünür:

Tahsil Edilemeyen Hesaplar Ödeneği - 1.500 Dolar (Borç)

Alacak Hesapları - 1.500 $ (Kredi).

Bu zarar yazma girişi hem tahsil edilemeyen hesaplar hem de ilgili alacaklar için ödeneği azaltır ve gelir tablosu üzerinde bir etkisi olmaz. Ayrıca, alacakların net gerçekleşmiş değeri (NRV) üzerinde bir etkisi yoktur - bir şirket ne kadar para tahsil edilemez olacağını tahmin ettikten sonra tahsil edilebilecek para miktarı: hesap alacakları = tahsil edilemeyen kötü borçlar. Örneğin, hesap alacakları = 200.000 ABD Doları ve tahsil edilemeyen hesapların ödeneği = indirimden önce 20.000 ABD Doları ise, NRV 180.000 ABD Doları: 200.000 ABD Doları - 20.000 ABD Doları = 180.000 ABD Doları olacaktır. Eğer 1.500 dolar tahsil edilemez olarak yazılsaydı, NRV hala 180.000 dolar olacaktı çünkü şirket her iki hesap alacakını da 1.500 $ (200.000 - 1.500 $ = 198.500 $) ve tahsil edilemeyen hesapların ödeneğini 1.500 $ (20.000 $ - 1.500 $ = 18.500 $; 18.500 dolar = 180.000 dolar).

Tahsil edilen borcun toplamının veya bir kısmının geri kazanılması durumunda iade girişini tersine çevirin ve tahsil edilen parayı kaydedin. Bazen bir şirket önceden yazılı olan bir hesaptan tahsil edebilir. Bu durumda kurtarmayı göstermek için bir giriş kaydedilmelidir. Bu işlem iki adımdan oluşur: (1) Yazma girişini ters çevir ve (2) hesaptaki nakit tahsilatını kaydet. Örneğin, önceki bir indirimden 1000 $ tahsil edilmişse, şirket iade sırasında kaydedilen girişi tersine çevirir. Bu durumda hesap alacakları kredilendirilir ve tahsil edilemeyen hesaplar için ödenek tahsil edilir:

Alacak Hesabı - 1.000 $ (Borç)

Tahsil Edilemeyen Hesapların Ödeneği - 1.000 $ (Kredi).

Şirket daha sonra tahsil ettiği nakit parayı borç alacak ve alacakları alacakları alacak olarak kaydedecekti.

Nakit - 1.000 $ (Borç) Hesap Alacakları - 1.000 $ (Kredi)

Bu kayıtlarda tahsil edilemeyen hesapların ödeneğinin artmış olduğu görünebilir, ancak gelecekte tahsil edilemeyen kötü borçların genel tahmininin aynı kalması için başka bir hesabın tahsil edilemez olduğu kanıtlanabilir.

İpuçları

Bir şirketin zararlarını en aza indirmek için krediyi yalnızca uygun referanslar ve kredi puanları alındıktan ve analiz edildikten sonra uzatması gerekir.