İç Gelir Kanunu, bir şirketin şirket yetkililerine ödenen primleri düşürmesine izin verir. Kesinti zamanlaması, şirket tarafından kullanılan muhasebe yöntemine bağlıdır. Bir şirket, indirilebilir tazminat limitleri ve bordro vergileri gibi konuları dikkate almalıdır.
Nakit Yöntemi
Nakit olarak ödenen primler, şirket memura bir çek yazdığında veya ödemenin vadesi geldiğinde ve memur tarafından kazanıldığında federal vergi amacıyla düşülür. Eğer bir şirket nakit muhasebe yöntemini vergi amacıyla kullanıyorsa, memuruna ödendiğinde bir prim ödemesi düşülecektir. Bonus, gelecekteki hizmetler için gönüllü bir ön ödeme olamaz veya yalnızca vergilendirilebilir geliri azaltmaya çalışmak amacıyla yapılmaz.
Tahakkuk Metodu
Tahakkuk esasına göre muhasebeleştirme yöntemini kullanan şirketler, ikramiye memuru tarafından kazanıldığında ve ikramiye tutarının sabit olması durumunda bir memur ikramiyesini düşebilirler. Örneğin, bir CEO olan Rhonda, yıl sonunda belirli performans hedeflerine ulaşmak için bir bonus alır. Miktar belirlendikten ve Rhonda gerekli görevleri yaptıktan sonra, şirket henüz ödenmemiş olsa bile, bonusu federal vergi amaçlı mahsup edebilir. IRS genel olarak, primin 31 Aralık'a kadar tahakkuk etmesi durumunda 15 Mart'a kadar veya şirketin takvim yılına uymayan vergi yılı kapanmasından sonraki 75 gün içinde ödenmesini gerektirir.
Bordro vergileri
Bir memura ödenen bonus, FICA ve FUTA vergilerine tabidir. FICA, Sosyal Güvenlik ve Medicare’e fon sağlamak için hükümet tarafından toplanırken, FUTA bir işsizlik sigortası programı finanse ediyor. İşverenden kaynaklanan FICA ve FUTA vergileri, yıl sonunda ödenmeleri durumunda veya vergi tutarının yıl sonunda sabitlenmesi durumunda mahsup edilebilir. Şirket vergileri yıl sonundan sonraki 75 gün içinde ödemek zorundadır. İşveren tarafından yapılan ödemelere ek olarak, çalışanın ayrıca gelir kontrolünden ve FICA vergilerinden ikramiye çekinden kesilmesi gerekir.
Sınırlamalar
İç Gelir Kanunu Bölüm 162 (m) federal vergi amaçlı olarak halka açık şirketler tarafından düşülebilen tazminat miktarını sınırlamaktadır. Kısım 162 (m), bir şirketin ilk dört yöneticisinin herhangi biri için tazminat olarak 1 milyon dolardan fazla indirim yapmasını yasaklar. Örneğin, Mitch’in CEO olduğu şirket ona 1.2 milyon dolar maaş ödüyor. Federal vergi amaçları için sadece 1 milyon dolar indirilebilir. Bununla birlikte, belirli komisyon ve primler bu sınırlamaya tabi olmayabilir. Hangi bonusların ve komisyonların Bölüm 162 (m) 'nin sınırlaması dışında bırakılmadığına dair daha fazla bilgi için bir EBM ya da vergi avukatına danışın.
