Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB) Beyan no. 106, "İşverenlerin Emeklilik Sonrası Emeklilik Harcamaları Muhasebesi", "İşverenlerin çalışanlarına sağladıkları gayrinakdi emeklilik haklarına muamele etmeleri için standartlar oluşturmuştur. Ekstre no. 106, bir emekli sağlık hizmeti maliyetinin kapsamıdır.
Tarihçe
FASB Açıklama no. Aralık 1990'da yayınlanan 106, 1993'te yürürlüğe girdi. O zamana kadar, işverenlerin emekli aylığındaki emeklilik maaşlarının giderlerini kullandıkça ödediklerinden hesaplamasına izin verildi. Sonuç olarak, bu avantajların sağlanması (şirketlerin gelir tablolarına göre) şirketlere yıllar öncesine, hatta yapılmasından on yıllara kadar hiçbir maliyeti olmayan bir karar gibi görünüyordu.
Yeni kural tahakkuk ettirme muhasebesi gerektirmiştir - örneğin, bu nihai faydaların maliyetleri, geçerli çalışanların çalışmaya başladığı andan itibaren gelire karşı tahsil edilmektedir.
İndirim oranı
Bazı açılardan, no. 106, No. 87, "İşverenlerin Emekli Maaşları Muhasebesi." Her iki durumda da, örneğin, tahakkuk ettiklerinde maliyetleri tahmin etmek için kullanılan "iskonto oranı", uzun vadeli faizlerin piyasa oranına dayanmaktadır.
Öte yandan, Bildirim no. 106, muhasebecilerin etkilenen şirketlerden sağlık hizmeti maliyetlerinde gelecekteki artışları tahmin etmelerini istedi. Bu, bazıları bundan memnun olmayan şirketleri ve muhasebecilerini ihraç etmek için yeni bir zorluktu.
sonuçlar
Bazı büyük firmalar, FASB Bildirimi No. 106. Her ikisi de Aon Hewitt'in küresel sağlık hizmetleri danışmanlığı uygulaması olan Kenneth Sperling ve Oren Shapira'nın “Üç Aylık Faydaları” (2011), “Bu yükümlülükler karşısında emekli sağlık hizmetlerine sponsor olmayı bırakmaya karar verdi tamamen yarar sağlar. ” Sağlık kurallarının faiz oranlarından çok daha değişken olduğu için yeni kuralları yükümlülük getirici olarak görüyorlar ve tarihsel olarak bu maliyetler ücret oranının üç katından daha fazla arttı. 1988 yılında, kullandıkça öde kuralına göre, büyük firmaların yüzde 66'sı bu avantajları sundu. Kağıt, 1998 yılında bu rakamın yüzde 40'a düştüğünü belirtti.
CEO Tazminatı
Wisconsin Üniversitesi, Madison İşletme Bölümü'nde doçent olan Leslie Kren ve Madison, La Salle Üniversitesi'nde muhasebe profesörü olan Bruce Leauby, "FAS 106'nın İcra Tazminatına Etkisi" konulu bir makaleye dikkat çekti. 2002) bu kuralın bir sonucu olarak çalışanlara sağlanan faydaların azaltılmasının üst düzey yöneticinin odasına yayılmadığı görülmüştür. Nitekim, fayda kesintileri için baskıyı artırarak, CEO'ların emeklileri hissedarlarına servet aktarmalarına izin verdi ve yönetim kurullarının bu transferi fark ettiklerini ve üretim için CEO'ları ödüllendirdiklerini iddia ediyorlar.
