İndirilemeyen giderlerin finansal tablolarda sunumu, finansal tabloların denetlenmiş olup olmadığına değil, finansal tabloların hazırlandığı muhasebe esasına dayanır. Mali tablo sunumu, Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine veya GAAP'a veya Diğer Kapsamlı Muhasebe Temellerinden birine veya OCBOA'ya dayanarak yapılabilir. Denetlenmiş mali tablo GAAP esasına veya OCBOA'ya da olabilir.
İndirilemeyen Giderler
Bir işletmedeki vergiden düşülemeyen giderler, muhasebe amaçlı meşru giderlerdir, ancak işletme vergisi beyannamesi üzerinden brüt gelirden düşülmelerine izin verilmez. Örneğin, İç Gelir Servisi veya devlet hükümeti cezaları ve faiz gideri, memurların hayat sigortası için belirli prim ödemeleri, siyasi katkılar, belirli para cezaları, vergiden muaf gelire ilişkin giderler veya federal gelir vergisi gideri gibi giderler işletme net gelirini azaltır, ancak vergiye tabi gelirini azaltmamak.
GAAP Sunumu
GAAP'ta hazırlanan finansal tablolarda, indirilebilir maliyetler, Gelir ve Gider Beyanı'ndaki diğer işletme giderlerinden ayrılmaz. Bununla birlikte, bu vergiden düşülemeyen giderlerin, vergilendirilebilir gelir üzerinden gelir vergisi gideri hesaplanırken net gelire eklenmesi gerekir. Tahakkuk etmiş gelirler - tahakkuk etmeyen giderler dahil, kazanılmış, ancak henüz alınmamış - ve tahakkuk etmiş giderler - borçlu ancak ödenmemiş - sunulur. Tahakkuk eden varlıklar ve borçlar da bilançoda mevcuttur ve ertelenmiş gelir vergisi varlık veya borcu için herhangi bir karşılık, ayrıca vergiden düşülemeyen giderleri de dikkate almalıdır. Bir denetçi, gelir vergisi hesaplarının adil bir şekilde sunulup sunulmadığını belirlemek için denetim prosedürlerinin bir parçası olarak bu gelir vergisi hesaplamalarını test edebilir.
Nakit Tabanı ve Değişik Nakit Tabanı Sunumu
Nakit baz ve değiştirilmiş nakit baz finansal tablo sunumu, OCBOA finansal tablolarının en yaygın üç türünden ikisidir. Nakit bazlı finansal tablolar, dönem boyunca sadece gelen ve çıkan nakitleri gösterir. İndirilemeyen giderlerin nakit ödemeleri, diğer tüm nakit giderlerine dahildir ve ayrı değildir. Değiştirilmiş nakit bazlı finansal tablolar, uzun vadeli varlıklar ve borçlar tahakkuk ettirir; cari dönemde kısa vadeli varlıklar ve borçlar gösterilmemiştir. İndirilemeyen tahakkuk etmiş borçlar kısa vadeli olduğu için gelir tablosunda veya bilançoda değildir. İndirilemeyen giderler, şirketin muhasebe kayıtlarının OCBOA mali tablolarından neden farklı olduğunu açıklamak için bu finansal tablo dipnotlarında açıklanmaktadır.
Vergi Temeli Sunumu
Vergi esaslı finansal tablolar, sadece işletme geliri vergi beyannamesi üzerinde görünen gelirleri, giderleri, varlıkları ve borçları gösterir. Bu nedenle, indirilemeyen giderler sunulmamıştır. Şirket muhasebe kayıtları ile vergi matrahı mali tabloları arasındaki farkları açıklamak için vergi beyannamesi dahilinde olmayan tüm bilanço tahakkukları ve finansal tablo dipnotlarında açıklanmaktadır. Vergi hazırlayıcıları, şirketin muhasebe kayıtlarını vergi beyannamesiyle karşılaştırmak için işletme vergisi beyannamesiyle birlikte M-1 Formunu içerebilir. Denetlenmiş mali tablolarda, denetçi OCBOA mali tablolarını doğrulamak için M-1 Formunu ve açıklama notlarını gözden geçirebilir.
