Kredili satış yapan şirketler için alacak hesapları bilançonun önemli bir bölümünü oluşturabilir. Bir denetçi, bir şirketin finansal tablolarına ilişkin niteliksiz bir görüşü ifade etmek için bir şirketin yanlışlıkla veya kasıtlı olarak alacağı hesapları nasıl yanlış yönlendirebileceğini anlamalıdır. Tersine, bir muhasebeci olarak, risklerin ne olduğunu bilmek yararlıdır, böylece bir denetçi yapmadan önce herhangi bir hata bulabilirsiniz.
Varlık veya Oluşum
Alacak hesapları için büyük bir risk varlığıdır. Alacak hesapları genellikle daha küçük hesapların toplanmasından ibaret olduğundan, denetçi, ödeme koşullarını ve borcun geçerliliğini doğrulamak için işletmenin müşterilerine onaylar gönderir. Denetçiler bu onayları kontrolleri altında gönderecek ve şüpheli veya iade edilmemiş onayları takip edecektir. Geri dönüşsüz onaylar için, orantılı bir risk seviyesinde alternatif prosedürler uygulanacaktır. Alternatif prosedürler telefon veya faks yazışmaları ve müteakip nakit fişlerinin incelenmesini içerebilir.
tamlık
Bütünlüğün doğruluğu, şirketin alacağı tüm hesapları kaydetme riski ile ilgilidir. Bir denetçi, orada olmayanlar için şirketin kayıtlarını test edemediğinden, EBM genellikle tam süresi, işlem süresi tarihleri arasındaki işlemlere bakarak test eder. Satış sürecini değerlendirerek ve şirketin uygun sürede işlem yapabilme kabiliyeti etrafında rahatlama sağlayarak, eksiksizlik iddiası riski azaltılır.
Haklar ve Borçlar
Hak iddiaları, şirketten kaynaklanan alacakların şirketin mülkiyeti olmadığı riskiyle ilgilidir. Bir denetçi, şirketin iş modelini ve gelir döngüsünü öğrenerek ve anlayarak bu iddianın risk seviyesini belirleyecektir. Denetçi gerekli bilgiye sahip olduktan sonra, bu riski test etmek için, eğer garanti edilirse, özel prosedürler tasarlayacaktır. Değilse, işlem döngüsünü anlamak CPA'ya ihtiyacı olan rahatlığı verebilir.
Değerleme veya Tahsis
Alacak hesaplarının değerlemesi birçok şirket için büyük bir risktir. Alacaklar olarak net gerçekleşebilir değer olarak tutulmalı ve şirketler tahsilât tahminde bulunmalı ve şüpheli hesaplar için ödenekle bakiyelerini azaltmalıdır. Denetçi, şirketin tahmin için kullanılan metodolojinin makul olup olmadığını belirlemeli ve aynı zamanda tahmini yapmak için kullanılan temel bilgileri denetlemelidir. Bunun önemli bir yönetim tahmini olduğu şirketlerde ödenek yönetim ve denetçiler arasında bir çekişme noktası olabilir.
Sunum ve Açıklama
Hem uluslararası hem de ABD muhasebe standartlarının, alacak bakiyelerinin sunumu ve açıklanması ile ilgili özel kuralları vardır. Sunulan risk, şirketin finansal tablolarındaki ve dipnotlardaki bakiyelerin, şirketin bakiyelerini adil bir şekilde gösteremeyeceğidir. Genellikle hem şirket hem de denetçi, bu bakiyelerin sunumunu ve açıklamasını analiz etmek için mali tablo kontrol listelerinden geçer.
