Varlıkların yazılması uzun zamandır muhasebe ve finansta tartışmalı bir konu olmuştur. Varlık değer düşüklüğünün tanınmaması ve değerin zamanında yazılmaması çok sayıda hukuk paketi ile sonuçlanmıştır. Şirketler, varlık değer düşüklüğünü zamanında tanıyamadıkları ve / veya üstesinden gelemedikleri için milyarlarca dolarlık indirimler yaptılar. Bu devasa yazmalar, oluştukları dönemde yayılmak yerine finansal tabloları bir kerede etkilemektedir. Finansal tabloların doğru bir şekilde ifade edilmesi için, değer düşüklüğüne uğramış varlıkların doğru bir şekilde yazılması gerekir.
Şirket varlıkları için değer düşüklüğü testlerine gerek olup olmadığını belirlemek için muhasebe döneminde meydana gelen olayları ve koşulları gözden geçirin. Bu tür olaylar, varlığın piyasa değerinde önemli bir düşüş içerir; varlığın kullanım şeklindeki bir değişiklik; varlıkların sürekli kullanımı için beklenen zarar; iş koşullarında ve / veya yasal konularda değişiklik; ve başlangıçta tahmin edilenden daha yüksek bir öz yapı varlıkları maliyeti. Bu koşullardan herhangi biri mevcutsa, değer düşüklüğü testine ihtiyaç duyulur.
Gerektiği şekilde değer düşüklüğü testi yapın. Test, tahmini hesaplanmayan gelecekteki nakit akımlarının varlıklardan mevcut defter değerleriyle karşılaştırılmasından oluşur. İskonto edilmemiş nakit akımları defter değerinden yüksek ise, varlığın değer düşüklüğüne uğramamış olduğu kabul edilir ve hesaplara giriş yapılmaz. Varlık değer düşüklüğüne uğramış sayılır ve ifşa edilmemiş nakit akımları varlığın defter değerinden düşük olduğunda yazılır.
Genel muhasebe defterine uygun günlük girişini yaparak beklenen gelecekteki nakit akışlarının bugünkü değerini eşitlemek için değer düşüklüğüne uğramış varlıkların defter değerini not edin. Ekipmanın 1000 dolar olduğunu ve birikmiş amortismanın 400 dolar olduğunu ve gelecekteki beklenen nakit akışlarının 400 dolar olduğunu varsayalım. Değer düşüklüğü zararı şu şekilde hesaplanır: Geçerli defter değeri olan 1000 - 400 ABD Doları = 600 ABD Doları, ardından 600 - 400 ABD Doları = 200 ABD Doları. Değer düşüklüğü zararı 200 ABD Doları olup, aktifleri bir yere yazacak olan dergi girişi şöyle olacaktır:
Borç değer düşüklüğü zararı, 200 dolar borç birikmiş amortisman, 400 dolar borç ekipmanı, 400 dolar kredi ekipmanı, 1,000 dolar
Ekipmanın defter değeri şimdi 600 dolar yerine 400 dolar.
