Terim biraz kafa karıştırıcı gelebilir, ancak Amerika Birleşik Devletleri'nde yerleşik olmayan bir yabancı iseniz, başa çıkmak zorunda kalacaksınız. ABD'de ticari faaliyette bulunan veya bir tür ticari işlemle uğraşan kişiler, gelirin ABD içindeki veya dışındaki gelir kaynaklarından gelip gelmediğine bakılmaksızın "etkin bir şekilde bağlı _" olarak kabul edilen brüt gelirlerinin herhangi biri için gelir vergisi ödemek zorunda kalacaktır.
Etkili Bağlantılı Gelir Nedir?
Öyleyse, etkili bir şekilde bağlı terim tam olarak ne anlama geliyor? İşletmenin veya ticaretin ABD sınırları dahilinde üretim, yönetim, dağıtım veya hemen hemen tüm diğer büyük iş fonksiyonlarını yürüttüğü gerçeğini ifade eder. Ayrıca, bu işletme fonksiyonları düzenli, sürekli ve önemli olmalıdır. Gelirin etkili bir şekilde bağlantılı olup olmadığını hesaba katabilecek başka bir şey de, yabancıların ABD içinde bir ofisi veya bir operasyon şubesi olup olmadığıdır.
Etkili bir şekilde bağlı gelir, bir gelir türü olarak kabul edilebilir, ancak diğer gelir türleri kadar kolay vergilendirilmez. Bazı faktörler dikkate alınmalıdır. Bunlar, yerleşik olmayan yabancının dahil olduğu faaliyetleri içerir.
Bir yabancı, bir ABD işine veya ticaretine bir noktada veya başka bir yerde katılmadıkça, etkili bir şekilde bağlantılı gelir elde etmiş sayılmaz. Genel kural, kazanılan etkili bir şekilde bağlanmış herhangi bir kazancın, bu kazancın kazanıldığı yargı yetkisi dahilinde vergilendirileceğidir. Bu, ABD tarafından takip edilen ve tıpkı dünyadaki diğer ülkelerde de takip edildiği gibi bir kuraldır.
ABD'de yerleşik olmayan bir yabancıya ait ECI. net bazda mezun farklı vergi oranlarıyla ülke içinde vergilendirilebilir hale gelir. Elbette, çeşitli ayrıntılı kesintiler için izin verilen kesintiler, işletme giderleri vb. Vardır.
ABD'den elde edilen pasif gelir, etkili bir şekilde bağlı gelirin bir parçası olarak dahil edilmez. Eğer varsa, bu gelir sabit bir oranda vergilendirilir veya hiç vergilendirilmez.
Etkili Bağlantılı Gelirler Hakkında Kılavuz
Bir yabancı şirket ABD'de iş yapmaya karar verdiğinde, göz önünde bulundurması gereken bazı riskler var. Doğrudan ABD’de iş yapabilir ve doğrudan bir ABD şirketi olarak vergilendirilebilir veya bir ABD iştiraki kurabilir ve şirketin gelirinin hangi bölümünün o iştirakçiye tahsis edilebileceği konusunda ihtilaflı olma riski taşıyabilir.
Çoğu işletme, vergi kanunları bunları tercih ettiği için bir ABD iştiraki olma seçeneğine gitme eğilimindedir. ABD'de faaliyet gösteren çoğu yabancı işletme, bir ana ortak dinamik şeklinde işler.
Bazen, bir şirket düşük kar marjını haklı çıkarmak için ABD iştiraki işlevlerini sınırlamak için transfer fiyatlandırmasını planlarken iyi bir fikir bulabilir. Bunu yaptıklarında, kazanılan miktarın daha az olması ABD yasalarına göre vergilendirilebilir ve bu nedenle bir avantaj gibi görünüyor. Ancak, bunu yaptığınızda, bağlı ortaklığınızı bir acenteden başka bir şeye düşürme riskiyle karşı karşıya kalabilirsiniz. İç Gelir Servisi, bağlı ortaklığın kendisinin yabancı şirketin bağımlı bir ajanı olduğunu ve acentenin kazandığı tüm geliri, yabancı ebeveyne atfedilebilen kazancı da dahil olmak üzere, vergilendirmeyi başarı ile talep edebilir.
ECI'nin Amacı Nedir?
Yabancı bir şirketin ABD vergisi ödemesi gerekip gerekmediğini anlamaya çalışırken, bir ayrım var: Şirket ABD'de ticaret veya ticaretle mi ilgileniyor? Bunun böyle olup olmadığını anlamak, işle ilgili birkaç gerçeği analiz etmeye bağlıdır. Çünkü yabancı bir şirket ABD’de bir yan kuruluş işletiyor, ticaret veya işletme işletmesi anlamına gelmiyor. Ayrıca, ABD'de bir yabancı şirketin işini yürüten bir temsilciye sahip olmak, mutlaka yabancı şirketin bir ticaret veya işle uğraştığı anlamına gelmez. Asıl sorun, bağlı ortaklığın yabancı ebeveyni adına hareket etmesiyle ortaya çıkar. Bu durumda, hem bir bağlı şirketin hem de bir acentanın kapasitesinde hareket etmektedir.
Yabancı bir şirketin iştiraki gibi bir temsilci veya bağlı kuruluş ABD'deki ekonomik faaliyetlerde bulunduğunda, vergi yabancı şirketin anavatanında alınabilir veya alınmayabilir. Bununla birlikte, eğer bu iş sürekli, önemli ya da düzenli ise, o zaman şirketin bir ABD ticaretinde ya da işinde olduğu ve şirketin buna göre vergilendirildiği sonucuna varılabilir.
Yabancı şirket, kurallara göre, bir ABD ticareti veya işletmesiyle uğraşıyorsa ve ABD ile o yabancı şirketin ülkesi arasında bir antlaşma koruması yoksa, şirket, IRS’nin ne ifade ettiği ile ilgili olarak vergilendirilecektir. etkili bir şekilde bağlantılı gelir. Bu, ABD’de bu şirketin envanter satışından elde edilen gelirdir. Dikkat edilmesi gereken ilginç bir nokta, eğer bu satışlar yabancı bir şirketin ABD ofisi aracılığıyla yapılıyorsa, ABD’de yapmadığı satışlardan yabancı şirketin de vergilendirilebileceğidir. Bundan kaçınmanın tek yolu, yabancı şirketin yabancı bir ofisinin satışlara esas olarak katılmasıdır.
Form 8805 nedir?
Bağlantılı vergilendirilebilir gelir, vergi yılı boyunca bir ortaklıkta yabancı ortaklara tahsis edilen stopaj vergisi ödemelerini de içeren Form 8805'te sunulur. Bu, yabancı bir varlığın yıl sonunda IRS'ye vergi başvurusunda bulunurken etkili bir şekilde bağlantılı gelirlerini rapor edeceği biçimdir. Bu form tüm yabancı iş ortaklarına stopaj vergisi ödenmiş olsun veya olmasın verilmelidir.
Ajan Kavramı
Bu durumda, iki tür ajan vardır: Bağımsız bir ajan ve bağımlı bir ajan. Yabancı bir şirket, ABD gelirleri için bu şekilde vergilendirilmeyeceği için daima bağımsız bir acenteye sahip olmak isteyecektir. Bağımlı bir ajan ile, yabancı şirkete ait olan pay da dahil olmak üzere, ABD'de kazanılan tüm gelirler üzerinden vergilendirilecektir.
Yabancı bir şirketin bağımsız bir temsilcisi varsa, bu temsilci yabancı şirketin ABD ofisine eşdeğer değildir. Ayrıca, otoriteye sahip değiller veya sözleşmelere girerken ve imzalarken olduğu gibi, yabancı şirket adına kullanmıyorlar.
Yabancı bir şirketin bağımlı bir ajanı olduğunda, yabancı şirketin ABD ofisi olabilir veya olmayabilir. Bu acente, yabancı şirket adına sözleşmelerde bulunma yetkisine sahip olacak. Muhtemelen yabancı şirkete ait bazı envantere sahip olacaklar ve siparişleri yabancı şirket adına düzenli olarak dolduracaklar.
Bu nedenle yabancı şirketler, acenteleri olduğunda bağımsız acentelere sahip olmalarını sağlamaya çalışacak ve acenteye bağımlı bir ajana dönüşecek bir yetki vermekten kaçınacaktır.
Etkili Bağlantılı Gelir Türleri?
IRS’ye göre, şüphesiz etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilen bazı gelir kategorileri var.
Aşağıdaki vize türlerinden birine sahip olmayan bir göçmen olmadığınız sürece, ABD ticaretinde ya da işletmesinde olacağınız kabul edilir: “F”, “J”, “M” veya “Q” ABD’de öğrenci olsanız ve ABD’de öğrenim görmüş bir bursunuz veya ABD’de öğrenim görmüş bir burs ödeneğiniz olsa bile, bu vize türlerinden birine sahipseniz, geliriniz etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilir..
Eğer yılın herhangi bir noktasında bir ortaklığa üyeyseniz ve o dönemde ABD'de ticaret veya ticaretle uğraşırsanız, ABD'de ticari veya ticari olarak kabul edilirsiniz. Ortaklıktan elde ettiğiniz gelir, etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilir ve bu şekilde de vergilendirilir.
ABD’de ticari mal, ürün veya hizmet satan bir işletmenize sahipseniz, acenteler ve yan kuruluşların istisnaları dışında olmadıkça, bir ABD’de ticaret veya işletmeyle ilgilenmiş sayılırsınız. Örneğin, mal durumunda, ABD'de mal satıyorsanız, o malın ABD'de mi yoksa yabancı bir ülkede yerel olarak mı satın alındığına bakılmaksızın, bu satışlardan elde ettiğiniz gelir etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak değerlendirilir. Bu nedenle ticaret ve iş giderleri, etkin bir şekilde bağlantılı gelirin bir parçası olarak değerlendirilmelidir.
ABD’de bir gayrimenkulünüz varsa ve satıyorsanız, o mülkün kazancı ve kayıpları, sattığınız mülkün sermaye varlığından oluşmasına rağmen, etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilir. Mülk, ABD’de ticaret veya işletmeyle ilgili olarak işlem yaptığınız mülkler gibi ele alınacaktır.
Kiraladığınız gayrimenkullerden elde ettiğiniz gelir, ancak bu şekilde değerlendirilmesini seçmeniz durumunda etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak değerlendirilir.
Bu noktada, bir ajan kavramıyla ilgisi olan bir noktayı not etmek ilginçtir. ABD'deki finansal piyasalarda işlem yapmak istediğinizi varsayalım. Emtia, menkul kıymet veya hisse senedi alıp satmak isteyebilirsiniz. Bu yüzden, işlemi ABD'de ikamet eden bir komisyoncu veya başka bir temsilci aracılığıyla yaparsınız. ABD’de ticari veya ticari faaliyetlerde bulunduğunuz kabul edilmeyecektir ve bundan elde ettiğiniz gelir, etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilmeyecektir.
Bunun nedeni, komisyoncunun veya diğer aracının bağımsız bir aracı olarak görülmesidir. Sizin adınıza ve adınıza sözleşme imzalama yetkisi yoktur. Bir borsacının, sizin için herhangi bir miktarda stok satın almak için sizden izin istemesi gerekir. Onlara izin vermeden, hemen hemen çaresizler. Ayrıca, sizin adınıza herhangi bir hisse bulundurmazlar ve ofisleri sizin hiçbir şekilde bağlı değildir. Bu, etkili bir şekilde bağlı gelirden vergi alıp almayacağınız konusundaki tüm farkı yaratır.
Vergi Oranı: Etkili Bağlantılı Gelir?
Vergi yılı içinde aldığınız ve etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilen tüm gelirlere izin verilen kesintiler yapılacak ve ABD vatandaşları ve ikamet eden yabancılar tarafından genellikle vergilendirilen aynı oranlarda vergilendirilecektir.
Vergi Yılları Nasıl Çalışır?
Belirli bir vergi yılında ABD’de ticari veya ticari faaliyet gösteren yerleşik olmayan bir yabancı olduğunuz sürece, geliriniz etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edilir. Soru, başka bir vergi yılında elde ettiğiniz gelirin mülk alış-verişinden veya satışından, hizmetlerin sunulmasından veya herhangi bir ekonomik işlemden etkin bir şekilde bağlantılı gelir olarak değerlendirilmesinin gerekli olup olmadığıdır. Cevap Evet. O yıl ödendiği ve kazandığınız yılda etkin bir şekilde bağlı gelir olarak kabul edileceği ve o yıl da etkili bir şekilde bağlantılı gelir olarak kabul edileceği sürece.
