Ana şirketler ve bağlı şirketler veya ilişkili şirketler için finansal tabloların konsolide edilmesi, yatırımcılara ve diğer ilgili taraflara kuruluşların finansal işlemlerine kapsamlı bir genel bakış sağlayabilir. Ancak, konsolidasyon sürecinde yanıltıcı sunumlarla sonuçlanabilecek bazı detaylar kayboluyor. Birçok kamu şirketinin konsolide bazda raporlama yapması gerekir, ancak finansal tabloların okuyucularının tüm ilgili bilgilere sahip olmalarını sağlamak için konsolide edilmemiş ve bölümlere ayrılmış bilgiler de rapor edilmelidir.
Konsolide Finansal Tablolar Nedir?
Konsolide finansal tablolar, iki veya daha fazla şirketin veya işletme biriminin bilançolarını, gelir tablolarını ve nakit akım tablolarını birleştirir. Operasyonun genel bir özetini göstermek için genellikle bir veya daha fazla iştiraki olan şirketlere sunulurlar. Genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre konsolidasyon sürecinde, şirketler arasındaki faaliyetler ortadan kalkar. Bir ebeveynin bağlı ortaklığına yaptığı yatırım, bağlı ortaklığın defterlerine eşdeğer özkaynak ile birlikte kaldırılacaktır. Şirket içi satışlar, bağlı ortaklığın gelir tablosunda satılan malın maliyetinde olduğu gibi silinir. Konsolide finansal tablolar, okuyuculara konsolide olmayan bilgilerin bulunmadığı durumlarda yanlış yönlendirilmiş bir kârlılık ve finansal istikrar duygusu verebilir.
Maskeler Kötü Performans
Gelir tabloları bir araya getirildiğinde ve konsolide olarak raporlandığında, gelirler, giderler ve net karlar birleştirilmiş rakamlar olarak sunulur. Bu, bir veya daha fazla şirketle olan karlılık sorunlarını gizleyebilir. Örneğin, eğer bir bağlı ortaklık, satışların zayıf olması nedeniyle yıl içinde önemli miktarda para kaybederse, mali tablo okuyucular, zararın ana şirketin karlarıyla birleştirilmesi durumunda bu bilgiyi göremeyebilir.
Çarpık Mali Oranlar
Yatırımcıların bir şirketin uygulanabilirliğini değerlendirmesinin bir yolu, oranlarıdır. Oranlar, finansal tablo hatları arasındaki karşılaştırmalardır. Örneğin, cari oran, cari varlıkların cari borçlara bölünmesiyle bulunur. Bu oran, yatırımcılara şirketin yakın vadeli yükümlülüklerini ne kadar iyi ödeyebileceğini söylemektedir. Konsolide finansal tablolarda, her şirketin varlıkları, yükümlülükleri ve gelirleri birleştirilir. Birleşik numaralara dayanan finansal oranlar, her şirketin oranlarını temsil etmeyebilir. Şirketlerden birinin sahiplerinin özkaynaklarına göre daha yüksek bir borç seviyesi varsa, bu kaldıraç konsolide bir bildiriye gizlenir.
Şirketler Arası Satışları Gizler
Tüm şirketler arası işlemler konsolidasyonda kaldırılmıştır. Bir yandan bu, ilişkili olmayan taraflarla yalnızca finansal faaliyet göstererek şirketlere daha doğru bir görüş sunuyor. Ancak, şirket içi işlemlerin seviyesini de gizler. İlgili şirketler zamanlarının ve kaynaklarının çoğunu grupta ürün veya hizmet satarak harcarlarsa, dış yatırımcı gruptaki transfer fiyatlarını veya kar değişimini değerlendiremez. Bunların her ikisi de şirketler tarafından manipüle edilebilir ve gelir vergilerini etkileyebilir. Konsolidasyon, şirketler arası faaliyetin kapsamını gizlemektedir.
