Risk, denetimin tanımlayıcı kavramıdır. Denetçiler, öncelikle operasyonel ve finansal riskleri belirlemek için işletmeleri inceler. Bu risk kategorilerinin her ikisi de daha geniş bir risk kategorisine, katılım riskine neden olmaktadır. 1995 Denetim Riski Uyarısı, katılım riski terimini getirmiştir. İlişkili üç bileşenden oluşur: işletme işletme riski, denetçi işletme riski ve denetim riski.
İşletme Ticari Riski
Bir şirketin ticari riski, devam eden faaliyetleriyle ilişkili risktir. Bu, dış ticaret ve endüstri faktörlerini, makroekonomik değişkenleri veya başarısız spekülatif girişimleri içerebilir. Bir şirketin kararları ve yönetim faktörü bu risk değerlendirmesinde ağır şekilde yer alır.
Denetim Riski ve Denetçinin İşletme Riski
Denetim riski, bir denetçinin, önemli ölçüde yanlış yazılmış veya yanlış olması durumunda finansal tablolar hakkında niteliksiz veya temiz bir görüş sunma riskidir. Muhasebe Standartları Beyanı No. 47, bir denetçinin ticari riskini, denetçinin “davaya, olumsuz tanıtımlara veya incelediği ve raporladığı finansal tablolarla bağlantılı diğer olaylara bağlı olarak yaralanma veya zarara maruz kalma riski” olarak tanımlamaktadır.
Katılım Riski
İşletme işletme riski, denetçi işletme riski ve denetim riski, denetim firmasının itibarını ve etkinliğini tehdit eder ve denetimin belirli bir müşteriyle ilişkisinde karşılaştığı risk olan genel katılım riskine katkıda bulunur. Bu, önemli yanlışlık riskini, kişinin belirli bir müşteriyle ilişkilendirilmesinden itibarını alma riskini, müşterinin firmaya ödeme yapamama riskini veya olası finansal zararları içerir.
Azaltma Katılım Riski
Bir müşteriye hizmet vermeyi kabul edip etmemeyi seçerken denetim firması, katılım riskini ve üç bileşenini göz önünde bulundurmalıdır. Bir müşteri kabul edilirse, denetim, bileşen risklerinin kabul edilebilir bir seviyede tutulacağı şekilde planlanmalıdır. Yönetim bütünlüğü, kabul edilebilir katılım riskinde kilit bir faktördür. Önceki denetimleri incelemek, önceki denetçilerle konuşmak ve endüstri ve ticaret yayınları gibi bağımsız kaynaklara danışmak, denetçinin yönetim yetkinliğini değerlendirmesini sağlar. Denetçiler ayrıca, yönetim kurulunun bağımsızlığını ve kompozisyonunu da göz önünde bulundurmalıdır. Denetçiler risk süreçlerini ve kontrolleri ve düzenleyici raporlama gerekliliklerini değerlendirmelidir.Geçmiş mali raporların yanı sıra gözden geçirildiğinde, denetçi kuruluşun mali sağlığını ve bütünlüğünü anlamaya başlamalıdır. Katılım riskinin çok yüksek olduğu düşünülürse, denetçi müşteriye hizmet etmemelidir. Bir sözleşme kabul edilirse, denetçi sözleşme riskini izlemeye devam etmeli ve buna göre tepki vermelidir.
