Tahakkuk esasına dayanan muhasebe yöntemini kullanan şirketler, genellikle nakit paraların şirkete ne zaman gireceğini bekleyebileceklerini belirlemek için her ay bir nakit akışı tablosu hazırlar. Resmi olarak nakit akışı tablosu olarak adlandırılan muhasebe departmanı, nakit akışı tablosu için iki hazırlık yöntemi arasında seçim yapabilir - doğrudan ve dolaylı. Her bir yöntem, nakit akış raporlamasına farklı bir perspektiften yaklaşır, ancak her biri muhasebe dönemi için aynı son sayıyla sonuçlanır.
Direkt yöntem
Nakit akışı tablosu doğrudan yöntemi, bir şirketin kaynaklarını ve nakit kullanımlarını, nakit makbuzları ve nakit ödemeleri içeren üç bölüme ayırır. Bu bölümler işletme, yatırım ve finansman faaliyetlerini içerir. Faaliyet faaliyetleri arasında normal ticari faaliyetlerden alacaklar ve ödemeler, yatırım faaliyetlerinde uzun vadeli varlık ve yatırımların alım veya satımı yer almaktadır. Finansman faaliyetleri borç almak ve alacaklılara ve yatırımcılara ödeme yapmakla ilgilidir.
Dolaylı Bildirim
Dolaylı nakit akışı tablosu yöntemi, doğrudan yöntem kadar bilgi içermez. Şirketler dolaylı beyanı, başka bir aylık mali beyanda (gelir beyanı) bildirildiği gibi net gelirle başlayarak hazırlarlar. Muhasebeciler daha sonra, tüm nakit olmayan kalemler için bu rakama ayarlamalar yapar. Temel olarak, dolaylı hazırlık yöntemi tahakkuk esaslı bir gelir tablosunu alır ve bunu nakit bazlı gelir tablosuna dönüştürür.
Halka açık şirketler
Her iki nakit akışı tablosu hazırlama yöntemine temel muhasebe standartları altında izin verilir, ancak Finansal Muhasebe Standartları Kurulu, hisse senedi satan kamu şirketleri için doğrudan yöntem nakit akışı tablosunu tercih eder. FASB bu yöntemi tercih ediyor, çünkü işletme paydaşları ifadeyi okunması dolaylı nakit akışı tablosundan daha kolay buluyor. Ancak şirketler dolaylı yöntemi tercih ediyor, çünkü finansal bilgiler el altında olduğundan hazırlanmak daha kolay.
Şirket Açıklamaları
Şirketler doğrudan veya dolaylı olarak nakit akış tablosuna açıklama ekleyebilir. Bu açıklamalar, FASB'nin genellikle bu kabulleri nakit akışı finansal tablolarıyla birlikte gerektirmesini gerektirdiğinden, nakit olmayan finansman ve yatırım faaliyetlerini ayrıntılandırabilir. Muhasebe standartlarına göre, şirketler paydaşları için önemli olmayan nakit dışı faaliyetlere dikkat çeken ikinci bir beyanda bulunabilirler. Bu, bir şirketin hissedarlarının yatırımları için geçerli olabilecek veya etkileyebilecek ek bilgiler edinmesine yardımcı olur.
