Tüm müşterilerin hesap bakiyelerini ödeyemeyeceği kaçınılmaz bir gerçektir. Bu kayıp geliri hesaba katmak için, işletmeler kötü borç giderlerini düzenli aralıklarla kaydeder. Kötü borçlara bilanço yaklaşımı tahsil edilemeyen hesapları alacak hesaplarının yüzdesi olarak ifade eder. Şüpheli hesaplar için cari ödenek dengesi ile bilanço yaklaşımı kullanılarak hesaplanan tutar arasındaki fark, dönem içindeki kötü borç gideri miktarıdır.
Bilanço - Gelir Tablosu Yaklaşımı
Kötü borç giderini tahmin etmenin iki temel yöntemi vardır. Bunlardan ilki, satışların yüzdesi olarak kötü borcu ölçen bir gelir tablosu yaklaşımıdır. İkincisi, tahsil edilemezleri alacak son hesaplarının yüzdesi olarak ölçen bilanço yaklaşımıdır. Bilanço yaklaşımı altında, şirket geçmiş verilerine bakmakta ve alacakların yüzde kaçının tahsil edilemeyeceğini tahmin etmektedir. Örneğin, şirket yılda ortalama 5.000 ABD Doları yazıyorsa ve alacakların ortalama 1 milyon ABD Doları tutarında sona ermesi durumunda, tahsil edilemeyen hesapları alacakların yüzde 5’inde tahmin etmektedir.
Alacak Hesaplarının Yaşlanması
Borcunuzu, alacağınız son hesapların yüzdesi olarak ölçmek istemiyorsanız, alacaklar yönteminin yaşlandırılması yoluyla daha ayrıntılı bir hesaplama yapabilirsiniz. Bu hala kötü borç gideri için bilanço yaklaşımıdır, ancak alacaklar ilk önce yaşlarına göre rafine edilmekte ve daha sonra yüzde oranları verilmektedir. Mantık, eski bir borcu olan bir müşterinin, yeni bir borcu olan bir müşteriden daha yüksek olması muhtemeldir. Bunu hesaba katmak için, işletme, eski borçları tahsil etmeme olasılığını arttırmaktadır. Örneğin, bir işletme 90 günden eski borçlar için yüzde 5, 90 günden eski borçlar için yüzde 10 olasılık atayabilir.
Şüpheli hesaplar için ödenek
Kötü borç gideri için rezervasyon yaparken, dergi girişinin ikinci yarısı şüpheli hesaplara ödenek olarak adlandırılan bir ters-özkaynak hesabıdır. Bu hesabın bakiyesi, alacak hesaplarının net değerini azaltır. Örneğin, bir işletmenin alacakları için 500.000 ABD Doları, şüpheli hesapları için 20.000 ABD Doları tutarında bir ödenek varsa, alacakları net hesaplarda 480.000 ABD Doları tutarındadır.
Şüpheli hesaplara verilen karşılık, kötü borç hesaplanırken bilanço yaklaşımı kullanılırken önemlidir. Bunun nedeni, bilanço yaklaşımının şüpheli hesaplar için ödeneğin ne kadar olması gerektiğini hesaplamasıdır, mutlaka kötü borç gideri değildir. Örneğin, bir şirket tahsil edilemeyen hesapların bilanço yaklaşımı altında 20.000 ABD Doları olması gerektiğini hesaplarsa ve şüpheli hesapların ödeneği şu anda 8.000 ABD Doları ise, hesaba 12.000 ABD Doları eklenir ve kötü borç gideri olarak kaydedilir.
Dergi Girişi
Kötü borçları kaydetme günlüğü girişi, kötü borç giderine borçlu ve şüpheli hesaplar için kredi ödeneği. Bir şirketin, alacakların yüzde 5’inde borcunu hesapladığını varsayalım. Alacak bakiyesi 1 milyon dolar olduğundan şüpheli hesapların karşılığı 50.000 dolar olmalıdır. Şüpheli hesaplar için ödeneğin hala geçen yıl 9,000 dolar üzerinde kalması nedeniyle, şirket 41,000 dolarlık kötü borç gideri borçlandırılır ve tahsil edilemeyen hesaplar için 41,000 dolarlık kredi ödeneği alır. Bu, tahsil edilemezler hesabının toplam bakiyesini 50.000 ABD Doları'na getirmektedir.
