Hem ana şirketi hem de iştiraki olan bir işletmeyi yönetirseniz, finansalların ne kadar karmaşık olabileceğini anlarsınız. Harcamaları ve karları, her bir bağlı ortaklığın kendi işlerimiş gibi ayrı ayrı izlemek hayati önem taşır. Bu bilgiyi diğer bağlı şirketlerden bağımsız olarak ayrı bir bilançoda rapor etmenin gerekli olduğu zamanlar olabilir.
Ancak, işletmenin tüm bileşenleri için finansal bilgilerin bir kerede gösterilmesi gereken durumlar olabilir. Finansalları bir kredi memuru veya yönetim kurulu ile paylaşırken bu gerekli olabilir. Yatırımcıların ayrıca, şirkete katılımlarının değerini belirlemek için bu bilgilere erişmeleri gerekir.
Diğerlerinde kontrol hissesine sahip olan şirketler için resmi mali raporlar (yüzde 50 mülkiyet veya üstü olarak sınıflandırılmıştır) tipik olarak konsolide bilanço olarak temsil edilir. İç muhasebe hala ayrı olarak yapılabilir.
Konsolide Bilanço Nedir?
Şirketin finansal bilgilerini göstermenin en kolay yolu, konsolide bilanço kullanmaktır. Genellikle, birleştirilmiş bir bilanço oluşturmak için bir çalışma sayfasından başlamanız gerekir. Bu çalışma sayfası genellikle bir grafik olarak sunulur ve ana şirketin, her bir bağlı ortaklığın, hem borçlarda hem de kredilerde elimine edilecek tutarlar ve toplamlar için sütunları vardır. Buradaki fikir, bu gibi basit bir grafikle işinizin genel sağlığını çok net bir şekilde görebilmeniz gerektiğidir. Ardından sayılar daha basit bir konsolide bilançoya aktarılabilir.
Grafiğinizin satırları tüm banka hesaplarını ve toplam borçları listelemelidir ve ana şirket ve bağlı şirket bunu bölebilir. Ayrıca, tüm kredi hesaplarını ve toplam kredileri listelemelisiniz. Ana şirket ile bağlı ortaklıkları arasında örtüşen herhangi bir hesabınız varsa, konsolide bilançonuzdaki kopyaları silmeniz gerekir.
Bir iştiraki tamamen sahip olduğunuzda, bir konsolide bilanço sunmak oldukça basittir. Hem ana şirketiniz hem de yan kuruluşunuzun kredilerini ve borçlarını göstermelidir. İştirakçinin mülkiyeti almanız gereken varlıklarını veya yükümlülüklerini belirlemek için ek hesaplamalar yapılması gerekmez.
Bir şirketin bağlı ortaklığının yüzde 100'üne sahip olmaması durumunda, bunun buna göre konsolide bilançoya yansıtılması gerekir. Eğer yüzde 50'den fazlasına, ancak bağlı ortaklığın yüzde 100'ünden daha azına sahipseniz, şirkette azınlık hissesi olarak bilinen şeye sahipsiniz. Bir azınlık payına sahip olduğunuzda konsolide bir bilanço tamamlamak için, şirketiniz tüm bağlı ortaklığın borç ve kredilerinin mülkiyetini almalı ve daha sonra mal sahibinin öz sermaye bölümünde sahip olmadığınız yüzdeyi “iade etmelidir”. Örneğin, restoranınız küçük bir kafenin yüzde 75'ine sahipse, şirketinizin konsolide bilançosunda kafenin kredilerinin yüzde 75'ini ve borçlarının yüzde 75'ini talep etmeniz gerekir. Bunu, tüm kredilerin ve borçların sahipliğini göstererek, sonra da mal sahibinin özkaynak bölümünde yüzde 25'lik bir getiri göstererek yapabilirsiniz.
Şirketinizin bağlı ortaklığının yarısından azına sahip olması durumunda konsolide bilanço kullanmamalısınız. Bu durumda olan işletmeler için, bilançenizde yalnızca bağlı kuruluşun sahip olduğunuz kısmını temsil eden bir satır öğesi istemeniz gerekir. Eğer bağlı ortaklığın varlıkları 100.000 ABD Doları'na eşitse ve yüzde 40 hisseye sahipseniz, 40.000 ABD doları değerinde bir varlık kaydedersiniz. Bu, özellikle bir işletmenin birden fazla yan kuruluşta hisselerinin olması durumunda, karmaşık hale gelebilir.
Konsolide Bilanço Nasıl Hazırlanır
Konsolide bilançolar ana şirket ve bağlı ortaklıkları arasında kullanılan aynı kural ve muhasebe yöntemlerine göre hazırlanmalıdır. Genelde, bazen GAAP olarak bilinen muhasebe prensiplerine her zaman uyulmalıdır. Konsolide bilanço veya çalışma sayfanıza geçmeden önce tüm referans bilgilerinizi dikkatlice kontrol etmelisiniz. Girişinizin doğruluğu, bilançonun kendisinin doğru olmasını sağlamada önemlidir.
Konsolide bilançoyu hazırlarken, bağlı ortaklıkların varlıklarına ilişkin rakamları adil piyasa değerlerini yansıtacak şekilde ayarlamak önemlidir. Ayrıca, aynı zamanda bağlı ortaklığın da masrafı olan ana şirketin geliri, net değişiklik 0 ABD doları olduğu için bırakılmalıdır.
Bir çalışma sayfasıyla başlamak için birleştirilmiş bir bilanço hazırlarken yardımcı olabilir. Çalışma sayfasını oluşturmak için, ana şirketin ve bağlı ortaklığının finansal kaynaklarının başlangıçta ayrı olması gerekir. Tüm varlık hesaplarının ve değerleri de dahil olmak üzere tüm borç hesaplarının bir listesini yapın. Ardından, tüm şirket varlıklarını ve tüm borçlarını bir araya getirin. Yan kuruluş için de aynı prosedürü izleyin. Şirketin her birimi için bir sütun olmalıdır.
Daha sonra, çoğaltma nedeniyle elimine edilebilecek varlıklar ve borçlar için iki sütuna ihtiyacınız olacak. Ortadan kaldırdığınız borç ve kredilerin sıfıra eşitlenmesi gerekir. Elde edilen bu rakamlar hem şirket hem de bağlı ortaklığın varlık veya yükümlülüklerinde listelenmiştir. Her ikisinin de dahil edilmesi, konsolide bilançoda çoğaltma yaratacaktır. Örneğin, işletmeniz ve bağlı şirketiniz hem üretim için belirli bir makineyi kullanıyorsa, bunu iki kez bir varlık olarak eklememelisiniz. Sayıların çoğaltılmaması ve toplamın atılmaması için bu miktarın bir yerden kaldırılması gerekir.
Çalışma sayfanızın sağ sütununda, listelediğiniz her kategori için birleştirilmiş deneme bakiyesini listelemelisiniz. Bu sütunda, çoğaltma sütununuzdan borçları ve kredileri uygun bir şekilde ekleyip çıkardığınızdan emin olarak, bu satırdaki tüm tutarların toplamını bulun.
Konsolide deneme bakiyenizin toplamını kategoriye göre bulduktan sonra, konsolide bilançonuza geçmeye hazırsınız. Aktarmanız gereken tek rakam, çalışma sayfanızın sağ sütununda listelediğiniz numaralardır. Bunlar hem ana şirketiniz hem de bağlı ortaklığı için toplam varlık, borç ve özkaynak sayısını temsil etmelidir.
Konsolide bilanço oluşturmak için önce şirketin adını, bağlı ortaklığını ve grafiğinizin üstündeki tarihi belgeleyin. Sol sütunda, varlıklar, borçlar ve özkaynaklar için bir bölüm isteyeceksiniz. Ekleyeceğiniz rakamlar, çalışma sayfanızın konsolide deneme bakiyelerindekilerle aynı olmalıdır.
Sayıları çalışma sayfanızdan girmeyi tamamladığınızda, konsolide bilançonuzu kontrol edin. Toplam varlıklarınız, borçlarınız ve özkaynağınız ana şirketinizle ve bağlı ortaklığınızınkilerle eşleşmeli, ortadan kaldırdığınız herhangi bir yinelenen öğeyi içermelidir.
Konsolide Bilanço Avantajları
Konsolide bilanço, en az kullanımı kolay olmayan birçok avantaja sahiptir. Bu finansal dokümantasyon yöntemi, borç veren kurumların, yönetim kurullarının ve hissedarların, şirketin finansal sağlığı hakkında net bir şekilde ifade edilmiş bir ifadesini görmelerini kolaylaştırır.
Bu, ana şirket ve bağlı ortaklıkları için çeşitli nedenlerden dolayı ayrı bir bilanço için tercih edilir. Her şeyden önce, ana şirket büyük olasılıkla bağlı ortaklığın borçları arasında satın alımını içerir ve bu yalnızca ana şirket-şirket bilançosuna dahilse kafa karıştırıcı olabilir. İkincisi, ana şirket ve bağlı ortaklık, ofis alanı, reklam ve maaş bordrosu dahil olmak üzere çeşitli varlıkları veya yükümlülükleri paylaşabilir. Örneğin, bazı çalışanlar ana şirket için yarı zamanlı ve ilgili bağlı ortaklığı için yarı zamanlı çalışıyorsa, bordro yükümlülüğünü konsolide bir bilançoda göstermek esastır. Genel olarak, şirketin finansallarını bu şekilde sunmak, sağlık ve uzun ömürlülüğünün mümkün olan en net resmini sağlamaya yardımcı olur.
Konsolide Bilanço Örneği
Konsolide bilanço her zaman ana şirketin adı, bağlı ortaklığının adı, “konsolide bilanço” ve tarih ifadesiyle başlamalıdır.
Daha sonra toplam varlıklarınızı, yükümlülüklerinizi ve özkaynaklarınızı listeleyeceksiniz. Ana şirketiniz ve bağlı ortaklığınız arasındaki toplam varlığınızın 450.000 $ olduğunu varsayalım. Yükümlülüğünüz 330,000 dolar ve özkaynaklarda 80,000 dolar tuttunuz. Bunların hepsi bir sütunda listelenmelidir. Toplam borç ve özkaynaklarınızı toplam 450.000 $ 'a kadar ekleyebilirsiniz. Her zaman olduğu gibi, varlıklar yükümlülüklerinize artı sahiplerin özkaynaklarına eşit olmalıdır.
Konsolide bilançoya daha sonra bakabilecekleri için kafa karıştırıcı olabilecek her şeyi açıklamak için dipnotları veya diğer tarafları kullanabilirsiniz. Örneğin, yakın zamanda çok sayıda ekipman sattıysanız veya personel alımında bir düşüş yaşadıysanız, şirketinizden karşılaştırılabilir finansal tablolar izleyen tarafların kafasını karıştırmamak için not almayı isteyebilirsiniz.
Konsolide Bilanço ile Geleneksel Bilanço Arasındaki Fark Nedir?
Geleneksel bilançolar ve konsolide bilançolar arasındaki temel farkların ne olduğunu merak ediyor olabilirsiniz. Temel olarak, her ikisi de bir şirketin varlıkları, yükümlülükleri ve özkaynakları arasındaki ilişkiyi gösteren bir finansal tablodur. Konsolide bir bilançoyu geleneksel olanın bir uzantısı olarak görüntülemeyi seçebilirsiniz. Bu durumda, bağlı ortaklığın varlık ve yükümlülükleri dahil edilmiştir. Bağımsız bir bilanço, hangi varlıkların ve yükümlülüklerin ana şirkete ait olduğunu açıkça gösterirken, konsolide bilanço hem ana şirketi hem de bağlı şirketi temsil eder.
Bilanço, finansal tablolar giderken nispeten basittir. Öte yandan, konsolide bilanço, girdi ve ilgili tüm taraflar ve hesaplar için gereken bilgi miktarından dolayı en karmaşık finansal tablolardan biridir. Bunun nedeni, bir bilançonun sadece bir deneme dengesi, gelir tablosu ve nakit akışı tablosundan bilgileri gerektirmesidir. Bu durumda, her biri varlıklar ve borçlar için iki sütun halinde özetlenmiştir.
Öte yandan, konsolide bilançolar, bir araya getirmek için çok fazla zaman ve çaba gerektirir, çünkü ana şirketin bilançosunun bağlı ortaklığın yanında olması gerekir. Ayrıca, bağlı ortaklığın mülkiyet düzenlemesine bağlı olarak, konsolide bilanço niteliği farklılık gösterebilir. Konsolide bilanço oluşturma zamanı geldiğinde, doğru yapıldığından emin olmak için hem ana şirkette hem de bağlı şirkette yıl boyunca dikkatli ve doğru muhasebe esastır.
Bilançolar genellikle iş yapmak için bir gerekliliktir. Genellikle üç ayda bir hazırlanırlar ve stratejik planlama ve denetimlerden korunma için önemlidirler. Konsolide bilançolar zor olsa da, bir işletmeyi ve bir bağlı ortaklığı işletirken çok önemlidir. Bu özellikle geçerlidir, çünkü içerisindeki bilgiler iki varlık arasında çakışabilir ve bu nedenle çoğaltmayı önlemek için elimine edilmesi gerekir.
Hem geleneksel bilanço hem de konsolide bilanço, eldeki ve yatırımcılara verebilmek için elzemdir. Bu bilançolar şirketin genel sağlığını gösterebilir ve yatırımcıların katılımlarının sürmekte olan faydalarını etkileyebilir. Bununla birlikte, bilgilerin net bir şekilde gösterilmesi, karışıklığı önlemek için önemlidir.
